Налог на прибыль при УСН (нюансы)

УСН налог на прибыль не предусматривает. Однако из любого правила есть исключения. Рассмотрим, в каких ситуациях при применении УСН уплачивается налог на прибыль и по каким ставкам происходит его исчисление.

Какой налог уплачивают «упрощенцы»

Налогоплательщики, избравшие упрощенный режим налогообложения, уплачивают налог в размере от 1 до 6% с доходов или от 5 до 15% (по усмотрению правительства субъектов Федерации) от суммы доходов, уменьшенных на расходы.

От уплаты НДС (за исключением импорта товаров или ситуаций, когда «упрощенец» выполняет роль посредника и выписывает счета-фактуры), налога на прибыль (за исключением случаев, перечисленных в пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество (за исключением некоторых объектов недвижимости по кадастровой стоимости) налогоплательщики на УСН освобождены.

Кроме того, п. 6 ст. 346.18 НК РФ установлен минимальный налог при УСН для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет налог в размере 1% от общей суммы доходов за налоговый период, если рассчитанный налог получился меньше суммы минимального налога, рассчитанной исходя из этой ставки.

Как уплачивается налог на прибыль при УСН

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налог на прибыль при УСН уплачивается «упрощенцами»:

  • с прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • дивидендов;
  • операций с некоторыми видами долгов.
  • Разберемся с процентными ставками, предусмотренными пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ. Налог на прибыль УСН-щики уплачивают в следующих размерах:

  • 20% от прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • 13% от суммы дивидендов, полученных от иностранных и российских предприятий российскими налогоплательщиками, а также по акциям по депозитарным распискам;
  • 15% от суммы дивидендов, полученных иностранцами по ценным бумагам российских компаний, а также доходов, которые были получены от участия (выраженного в другой форме) в капитале такой компании;
  • 15% от полученных налогоплательщиками доходов в форме процентов:
    • по гособлигациям и другим ценным бумагам стран, которые участвовали в создании Союзного государства;
    • государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме тех, которые размещены за пределами России, и случаев, когда ценные бумаги РФ получены первичными владельцами при обмене на краткосрочные бескупонные гособлигации);
    • эмитированным с начала 2007 года по облигациям с покрытием по ипотеке;
    • номинированным в рублях облигациям российских компаний, которые эмитированы в период с 01.01.2017 по 31.12.2021.
    • 9% от доходов в форме процентов:
      • по муниципальным ценным бумагам, которые были выпущены на как минимум трехлетний срок до начала 2007 года;
      • эмитированным до начала 2007 года имеющим ипотечное покрытие облигациям.
      • Когда налоговая ставка по прибыли равна 0%

        Ставка 0%, то есть фактическое освобождение от уплаты налога на прибыль, применяется:

        1. С дивидендов, получаемых российскими компаниями в том случае, если на день утверждения постановления о выплате дивидендов получатель дохода непрерывно владеет на протяжении как минимум года не менее чем половиной доли в уставном капитале предприятия, производящего выплаты дивидендов.

        Для получения права на применение такой ставки налогоплательщик должен предоставить в свою ИФНС подтверждающие документы. К таковым относятся документы, в которых есть сведения о дате приобретения права владения данным пакетом акций (долей в уставном капитале общества). Это, например, договоры приобретения (мены), принятое решение о том, что эмиссионные бумаги будут размещены, передаточные акты, протоколы о выпуске ценных бумаг, судебные решения, учредительные договоры, соглашения о реорганизации в виде присоединения (слияния) и пр.

        Больше информации о применении ставки 0% к дивидендам при расчете налога на прибыль вы узнаете из статьи «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов».

        2. С процентных доходов:

      • по муниципальным и гособлигациям, которые были эмитированы до 20.01.1997;
      • гособлигациям займа в 1999 году в иностранной валюте, которые были эмитированы при проведении новации гособлигаций внутреннего займа третьей серии в целях урегулирования внутренней задолженности бывшего СССР и задолженности РФ (внешней и внутренней) в иностранной валюте.

      Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты налога на прибыль и некоторых других налогов. Вместо этого они уплачивают фиксированный налог от базы, определяемой как «доходы» или «доходы минус расходы». Следует помнить, что «упрощенцы», избравшие последнюю из указанных налогооблагаемых баз, даже при превышении расходов над доходами уплачивают минимальный налог в размере 1% от полученных за год доходов.

      Однако при освобождении от уплаты налога на прибыль для УСН-щиков есть некоторые исключения. Так, налог на прибыль в размере 9–20% все же уплачивается при получении прибыли от контролируемых ими иностранных компаний, от дивидендов и процентов, полученных от некоторых ценных бумаг.

      Ставка налога на УСН зависит от нескольких факторов:

      • какой объект налогообложения выбрал ИП или организация: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;

      • приняты ли в регионе пониженные ставки для всех упрощенцев или для отдельных видов деятельности;

      • действуют ли налоговые каникулы для ИП в том субъекте, где зарегистрирован ИП.

      Помимо этого, есть такое понятие как минимальный налог на УСН, а еще упрощенцы с наемными работниками иногда могут применять пониженные проценты страховых взносов.

      Обо всем этом в деталях мы расскажем в нашем материале.

      Общую информацию об УСН вы найдете здесь.

      Стандартные ставки налога для ООО и ИП на УСН в 2019 году

      Организация или ИП могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

      1. «Доходы». В этом случае нужно будет платить 6% со всей поступившей выручки. Количество расходов на расчет налога не влияет, и учитывать их не нужно. КУДиР и декларация заполняются только в части доходов. Имейте в виду, что этот вариант не могут применять участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.

      Подробнее об УСН «Доходы» читайте в этой статье.

      2. «Доходы минус расходы». Этот вариант предполагает платеж в размере 15% от разницы между поступившей выручкой и произведенными затратами. Подробнее о расчете налога читайте здесь.

      Минимальная ставка налога при УСН «Доходы минус расходы»

      Минимальный налог рассчитывают все ООО и ИП, которые применяют УСН с объектом «Доходы минус расходы».

      Как это делается?

      По окончании года всю поступившую выручку нужно умножить на 1%. Это и есть минимальный налог УСН. Затем нужно рассчитать налог обычным способом – разницу между выручкой и расходами умножить на 15%.

      Какая из этих двух сумм окажется больше, ту и нужно будет перечислить в бюджет по итогам года.

      При расчете авансовых платежей минимальный налог вычислять не нужно. Выплаченные промежуточные авансы вычитают из минимального налога.

      Разницу между обычным и минимальным налогом в следующем году можно включить расходы.

      ИП Ворошилов применяет УСН и платит налог с разницы между доходами и расходами. ИП перечислял авансы:

      • по итогам первого квартала – 50 тыс руб.;
      • по итогам 6 месяцев – 35 тыс руб.;
      • по итогам 9 месяцев – 20 тыс руб.
      Итого 105 тысяч авансов.

      По итогам всего года доходы ИП составили 35 млн руб., а расходы 33 млн. руб.

      Бухгалтер ИП рассчитает налог двумя способами:

      35 млн. х 1% = 350 тыс. руб. – минимальный налог.
      (35 млн. — 33 млн.) х 15% = 300 тыс. руб. – обычный налог.

      Минимальный налог оказался больше рассчитанного обычным способом, значит ИП Ворошилову платить нужно минимальный налог.

      Вычитаем из него уже перечисленные авансы:
      350 — 105 = 245 тыс. руб.
      Эту сумму ИП перечислит в бюджет по итогам года.

      Разницу между минимальным и обычным налогом в 50 тысяч рублей в следующем году ИП отнесет на расходы и тем самым уменьшит налогооблагаемый доход. Но только по итогам года. Авансы по налогу УСН нужно будет платить как обычно.

      Может случиться так, что налогоплательщик исправно платит авансы по итогам первого, второго и третьего кварталов, а по итогам года возникает обязанность заплатить минимальный налог. Тогда с учетом уже перечисленных авансов образуется переплата. Ее можно зачесть в счет будущих платежей.

      Сервис «Моё дело» рассчитает за вас налог и сформирует документ на оплату.

      Пониженные ставки налога на УСН

      Их могут устанавливать для отдельных видов деятельности субъекты Российской Федерации своими законами. Информацию об этом нужно искать на центральном и региональных сайтах ФНС, или уточнять в местной ИФНС.

      Например, открываем Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (ред. от 24.11.2019) и видим, что при УСН «Доходы минус расходы», действует налог всего 5% для тех, кто занимается производством пищевых продуктов, издательской деятельностью, металлургией, обработкой древесины и т.д.

      А в Республике Татарстан для всех, кто применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы» действует ставка налога 10% вместо стандартных 15% (Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ).

      Местные власти могут установить налог от 1 до 6% для объекта «Доходы» и от 5 до 15% для объекта «Доходы минус расходы».

      Как узнать, какой процент налога установлен у вас?

      Откройте раздел «Упрощенная система налогообложения» на сайте ФНС России. В левом верхнем углу выберите свой регион, например, «75 Ярославская область» и в содержании страницы выберите пункт «Особенности регионального законодательства». Система выдаст информацию о ставках налога и список документов, которым регулируется УСН в вашем регионе.

      Ставка налога 0% или каникулы для ИП на УСН

      Если повезет, ИП могут вообще не платить налог первые два налоговых периода. Но для этого им нужно заниматься производством, социальной или научной деятельностью, или оказывать бытовые услуги населению. При этом доля доходов от такой деятельности должна быть не меньше 70%.

      И это еще не все. Даже при соблюдении этих условий воспользоваться льготой ИП на УСН сможет только в том случае, если местные власти дали на это добро и прописали в законе субъекта РФ. Закон № 477-ФЗ от 29.12.2019 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» прописывает возможность введения налоговых каникул для впервые зарегистрированных ИП на УСН, но только на местном уровне решается, быть им или не быть. Поэтому налоговые каникулы действуют для ИП не во всех регионах.

      Своим законом местные власти могут дополнительно ввести ограничения на среднее число работников в течение года и предельную сумму годового дохода в целях предоставления каникул.

      Это может быть вам интересно. Если вы когда-то уже были ИП, но снялись с учета до того, как в вашем регионе был принят закон о налоговых каникулах, вы тоже можете претендовать на нулевую ставку. Для этого нужно, чтобы вы еще раз зарегистрировали ИП уже после принятия закона. Тогда вы тоже будете считаться впервые зарегистрированным ИП в целях применения ставки 0%. Такой вывод можно сделать из обзора судебной практики по вопросам применения УСН и ПСН, который ФНС направила нижестоящим инспекциям письмом № КЧ-4-7/14643 от 30.07.2018

      Тарифы страховых взносов для работодателей на УСН: кто имеет право на льготу

      В общем случае работодатели на УСН платят за своих сотрудников страховые взносы по общепринятым тарифам:

      • пенсионное страхование – 22%;
      • медицинское страхование – 5,1%;
      • страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%;
      • от несчастных случаев на производстве (или взносы на травматизм) – от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса опасности работ по основному виду деятельности.

      Но для некоторых предприятий и ИП на УСН статьей 427 НК РФ на 2017 и 2018 годы установлены сниженные тарифы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование работников:

      • пенсионное – 20%;
      • медицинское – 0%;
      • страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства – 0%.

      Такие тарифы могут применять упрощенцы, которые занимаются видами деятельности, перечисленными в п.1 той же статьи. Среди них производство пищевых продуктов, резиновых изделий, машин и оборудования, кожи транспортных средств, обработка древесины, здравоохранение, образование и т.д.

      Для того, чтобы применять эти тарифы, должны быть соблюдены два условия:

      1. Доход от вида деятельности из списка должен быть не менее 70% от общего объема выручки ИП или ООО;

      2. Выручка за налоговый период не должна превышать 79 миллионов рублей.

      К сожалению, для большинства упрощенцев эта льгота действует только до конца 2018 года. На 2019 год ее не продлили.

      ФЗ от 3 августа 2018 года № 303 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» продлевает льготы только для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций на УСН. Об этом же говорится в Письме Минфина России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260.

      В сервисе «Моё дело» вы легко можете рассчитывать налоги и взносы, а также заполнять декларации и другие отчеты.

      Сформировать и отправить декларацию по УСН можно в считанные минуты, загрузив банковскую выписку. Параллельно система сформирует книгу учета доходов и расходов, рассчитает налог с учетом вычетов, сформирует платежный документ и предложит оплатить налог удобным способом.

      Пользователям сервиса доступны такие удобные функции, как:

      • кадровый учет;
      • складской учет;
      • формирование договоров, счетов и первичных документов;
      • проверка контрагентов;
      • отслеживание статуса отправленной отчетности;
      • сверка с ИФНС;
      • отправка неформализованных запросов в ИФНС и ПФР;
      • консультации экспертов.

      Приберегите драгоценное время для важных дел, а рутину доверьте сервису «Моё дело». Зарегистрируйтесь – и можете начинать работу в системе прямо сейчас.

      УСН 2019: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами

      О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

      Выгода применения УСН 2019

      Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей.

      В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.)

      Документы

      Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:

      Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН — это самая выгодная и простая для учета система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН – это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.

      Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.

      1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

      Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). Страховые взносы составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.

      Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом «Доходы» налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2019 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.

      Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество – возможность уменьшить авансовые платежи по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.

      На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.

      Таким образом, УСН, безусловно – самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.

      Обращаем внимание всех ООО на УСН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

      2. Трудоемкость учета и отчетность на УСН

      По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк КУДиР для УСН, заполнение КУДиР). С 2019 года юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.

      Подробнее: Как организовать ведение бухгалтерского учета на УСН?

      Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

      Отчетность на УСН представлена всего лишь одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

      • Образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН за 2018 год
      • Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально.

        Нельзя забывать о том, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть еще и отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые потом будут учтены при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).

        Подробнее:
        • Отчетность на УСН для ООО
        • Отчетность на УСН для ИП

        3. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

        Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.

        К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

        Упрощенцам повезло и в том, что они не являются плательщиками НДС (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.

        УСН намного реже приводит к выездным налоговым проверкам. На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчетности убытков при расчете налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по ее результатам составляет не один миллион рублей.

        Получается, что упрощенная система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать ее дополнительным преимуществом.

        4. Возможность работы плательщиков УСН с налогоплательщиками на других режимах

        Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.

        Общие сведения об УСН 2019

        Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.

        Могут применять УСН в 2019

        Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.

        Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.

        Список категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ. В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

      • банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
      • организации, имеющие филиалы;
      • казенные и бюджетные учреждения;
      • организации, проводящие и организующие азартные игры;
      • иностранные организации;
      • организации — участники соглашений о разделе продукции;
      • организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
      • организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.
      • Не могут применять УСН в 2019

        Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

      • производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.);
      • добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
      • перешедшие на единый сельхозналог;
      • имеющие более 100 работников;
      • не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.
      • УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.

        Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

        Объект налогообложения на УСН

        Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).

        Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

        Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам — участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

        Налоговая база на УСН

        Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

        В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

      • доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
      • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.
      • Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

        Налоговые ставки для УСН

        Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2019 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.

        Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

        Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

        Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?

        Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:

        Доходы*6% = (Доходы – Расходы)*15%

        В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.

        1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

        Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

        Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.

        Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

        Важный момент — под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.

        Еще одна сложная ситуация возможна, если вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Предположим, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 10 млн руб., из которых 9 млн руб. надо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 10 млн руб., т.е. 1,5 млн рублей (при обычной ставке 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя. В дальнейшем, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.

        2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов. Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.

        ?Пример Ў

        Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по единому налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы соблюдаем условие формулы о том, что расходы при выборе УСН Доходы минус расходы должны превышать 60%):

      • аренда офиса — 30 тыс. руб
      • покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
      • закупка канцелярских товаров — 2 тыс. руб
      • зарплата – 40 тыс. руб
      • обязательные страховые взносы– 12 тыс. руб
      • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
      • расходы на содержание транспорта – 20 тыс. руб
      • расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 45 тыс. руб.
      • Порядок перехода на УСН

        Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или регистрацию ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые ИФНС требуют три. Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой налоговой инспекции.

        Если по итогам отчетного (налогового) периода в 2019 году доходы налогоплательщика на УСН превысили 150 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

        В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 год):

        Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше). Что касается плательщиков ЕНВД, которые прекратили вести определенный вид деятельности на вмененке, то они могут подать заявление на УСН и в течение года. Право на такой переход дает абзац 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.

        Единый налог для УСН 2019

        Давайте разберемся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2019 году. Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Единый налог заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Конечно, и это правило не обходится без исключений:

      • НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
      • Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2019 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.
      • Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.

        Налоговый и отчетный периоды на УСН

        Как мы уже разобрались выше, расчет единого налога различается на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы своей ставкой и налоговой базой, но налоговый и отчетный периоды для них одинаковы.

        Налоговым периодом для расчета налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

        Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:

      • по итогам первого квартала — 25 апреля;
      • по итогам полугодия — 25 июля;
      • по итогам девяти месяцев — 25 октября.
      • Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам 2019 года:

        • до 31 марта 2020 года для организаций;
        • до 30 апреля 2020 года для ИП.
        • За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если не перечислен сам единый налог по итогам года, то дополнительно к пени будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

          Расчет авансовых платежей и единого налога на УСН

          Рассчитывают авансовые платежи по единому налогу нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчете авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, и заплатить эту сумму до 25 апреля.

          Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток надо перечислить в бюджет до 25 июля.

          Расчет аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на налоговую ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы за предыдущие три и шесть месяцев. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.

          По итогам года рассчитаем единый налог — налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

          Расчет налога для УСН Доходы 6%

          Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов. Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50%.

          ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб. и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 9 000 руб. Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. То есть, в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.

          Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей. Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил тоже в размере 9 000 рублей. При расчете авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы. Посчитаем авансовый платеж за полугодие: (370 000 * 6%) – 9 000 – 9 000 = 4 200 руб. Платеж был своевременно перечислен.

          Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 10 000 рублей. При расчете авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.

          Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 – 28 000 – 4 200 = 740 руб).

          До конца года ИП Александров заработал еще 243 000 руб., и его общий годовой доход составил 792 000 рублей. В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 13 158 рублей*.

          *Примечание: по правилам расчета страховых взносов, действующим в 2019 году, взносы ИП за себя составляют 36 238 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (792 000 — 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При этом, 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2020 года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить единый налог по итогам 2019 года.

          Рассчитаем годовой единый налог УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (4 200 + 740 = 4 940 руб.) и страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158 руб.).

          Сумма единого налог по итогам года составит: (47 520 – 4 940 – 41 158 = 1 422 руб.), то есть единый налог был почти полностью уменьшен за счет выплаченных за себя страховых взносов.

          Расчет налога для УСН Доходы минус расходы 15%

          Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.

          ?Пример Ў

          Внесем поквартально доходы и расходы фирмы ООО «Весна», работающей на режиме УСН Доходы минус расходы, в таблицу:

          Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») в 2019 году

        • Общие положения
        • Упрощенная система налогообложения (УСН, «упрощенка») в 2019 году
        • Сокращенная налоговая нагрузка, простота ведения учета и отчетности – все это преимущества УСН, за которые российские бизнесмены так полюбили упрощенку. Количество ИП и малых предприятий, работающих по этому спецрежиму, исчисляется миллионами. И это не преувеличение.

          Кто может претендовать на упрощенное налогообложение в 2019 году

          Это индивидуальные предприниматели и компании, у которых:

          • число работников не больше 100;
          • доход за год меньше 150 млн.руб.;
          • остаточная стоимость основных средств в течение года не превысила отметку в 150 млн.руб.;
          • доля участия юрлиц в УК 25% и ниже;
          • нет филиалов.

          Для индивидуальных предпринимателей последние два пункта не актуальны.

          Поблажки в налогообложении, которые получают ИП и организации, переходя на налог УСН – это освобождение от налогов:

          • на прибыль (для ООО);
          • на доходы физических лиц (для ИП);
          • на имущество (кроме объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости);
          • на добавленную стоимость (кроме операций по импорту).
          Вместо этого платят один единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.

          Подробно особенности применения этого спецрежима расписаны в главе 26.2 НК «Упрощенная система налогообложения»

          Если вы тоже решили присоединиться к миллионам и выбрать налог УСН, надо определиться с объектом, с которого будете платить налог.

          Есть два варианта налогообложения:

          • Облагается весь доход по ставке 6%.
          • Облагается разница между доходами и подтвержденными расходами по ставке 15%.

          Какой объект выбрать – решать вам, но имейте в виду, что второй вариант становится выгодным только тогда, когда доля расходов в общей сумме доходов переваливает за 60%. К тому же у вас должна быть уверенность, что вы сможете документально подтвердить все расходы, без этого минусовать их из налогооблагаемой базы не получится.

          Ставки 6% и 15% максимально возможные. Местные власти могут ввести льготы для некоторых видов деятельности и установить пониженные ставки:

          • от 1 до 6% на доходы;
          • от 5 до 15% на разницу между доходами и расходами.

          В некоторых регионах действуют двухлетние налоговые каникулы для доходов предпринимателей на УСН, которые впервые зарегистрировались в качестве ИП и занимаются научной, социальной деятельностью или производством.

          Какая именно ставка по упрощенному режиму налогообложения действует для вашего вида деятельности в вашем регионе, и есть ли налоговые каникулы, нужно уточнить в местной инспекции ФНС.

          Налоговый период – календарный год, но каждый квартал необходимо перечислять авансовые платежи. Сроки – до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября. Итоговый платеж ООО перечисляют до 31 марта после окончания года, индивидуальные предприниматели до 30 апреля.

          Санкции за нарушение сроков оплаты

          Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты аванса или самого налога. Для организаций с 31 дня просрочки ставка увеличивается вдвое – до 1/150.

          Штраф 20% от суммы неоплаченного налога (авансов это не касается). Если инспекторы докажут, что просрочка допущена умышленно, то 40%.

          Один раз в год нужно заполнить и сдать декларацию. Срок сдачи для организаций – 31 марта, ИП – 30 апреля. Кроме этого нужно сформировать книгу учета доходов и расходов, прошить ее, подписать, и хранить у себя. Инспекция ФНС может затребовать КУДиР в любой момент для проверки.

          Упрощенка не освобождает организации от бухучета и сдачи бухгалтерской отчетности. Правда, ООО на УСН подпадают под определение малых предприятий, а поэтому могут вести упрощенный бухучет и сдавать только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

          Не забывайте и об отчетах, обязательных к сдаче для работодателей, если у вас есть хоть один наемный работник. В этом плане упрощенка ничего не упрощает.

          Если бизнес по каким-то причинам пришлось приостановить, и в отчетном периоде не было дохода – налог платить не надо. ИП и ООО на УСН при отсутствии доходов в бюджет ничего не платят, в отличие от тех, кто применяет ЕНВД или ПСН. Если не было доходов, нужно лишь сдавать нулевую отчетность в те же сроки, что и обычную.

          На УСН «Доходы минус расходы» если не было выручки, но были расходы, декларация будет не нулевой, а с показателями расходов.

          Это понятие действует только для варианта УСН «Доходы минус расходы».

          Суть в том, что параллельно с налогом, рассчитанным обычным способом, по итогам года надо рассчитать минимальный – 1% от доходов (без вычета расходов). И если минимальный налог окажется больше обычного, в бюджет необходимо перечислить именно его. Таким образом, бизнесмены, применяющие вариант налога УСН «Доходы-расходы», платят налог даже тогда, когда расходы оказались больше доходов.

          Доход фирмы «Зет» за год 5 млн.руб., расходы 4,8 млн.руб.

          Сумма годового налога с разницы между выручкой и расходами составит 30 тыс.руб. ((5 млн. – 4,8 млн.)*15%).

          Минимальный налог: 50 тыс.руб. (5 млн.*1%).

          Сумма минимального налога больше, значит, в бюджет перечисляется 50 тыс.руб., а не 20 тыс.руб.

          Утешением для фирмы «Зет» будет то, что переплаченные 30 тысяч в следующем году можно будет включить в расходы и таким образом уменьшить налогооблагаемый доход. Также в расходы можно включать убытки прошлых лет.

          Совмещение с другими режимами налогообложения

          Упрощенка прекрасно уживается с ЕНВД и ПСН, но ни при каких обстоятельствах не может сосуществовать с общим режимом налогообложения. Если применяется совмещение разных режимов налогообложения, нужно вести раздельный учет по всем видам деятельности для того, чтобы правильно посчитать налоги.

          В сервисе «Моё дело» вам нужно будет просто ставить галочку, к какому режиму налогообложения относится доход или расход, и система будет вести раздельный учет и считать налоги отдельно.

          Срок перехода на УСН

          Новоиспеченные предприниматель или организация смогут перейти на упрощенку сразу при регистрации или в течение 30 дней после регистрации. Тем, кто не успел, как и тем, кто уже работает и использует другой режим, придется ждать нового года. Нужно будет отправить в свою инспекцию ФНС уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 не позже 31 декабря текущего года.

          С 2019 года смогут перейти на упрощенку те организации, у которых в 2018 году не превышены лимиты по доходам, стоимости основных средств и количеству работников.

          Индивидуальным предпринимателям можно переходить на УСН без соблюдения лимитов по доходам и стоимости основных средств, но потом, в процессе работы на УСН, они также обязаны будут придерживаться этих лимитов, чтобы не потерять право на применение спецрежима.

          Интернет-бухгалтерия «Моё дело» сделает работу на УСН еще проще:

          • отчеты заполняются поэтапно, значения сами подставляются в нужные поля. Все, что от вас нужно – подтвердить правильность данных, и в один клик отправить отчет получателю;
          • налоговый календарь предупреждает о приближении даты сдачи отчета или платежа;
          • суммы налоговых платежей рассчитываются автоматически;
          • расчеты с бюджетом производятся прямо из личного кабинета благодаря интеграции с банками и платежными системами.
          • эксперты сервиса «Моё дело» консультируют по любому вопросу налогообложения на упрощенке.

          Расчёт налога при УСН 15% (доходы минус расходы). Примеры расчёта

          Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

          Аванс по УСН за II квартал 2019 года

          • Главная
          • Помощь и доп. информация
          • УСН
          • Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%)
          • Налог
          • Расчёт налога при УСН 15% (доходы минус расходы). Примеры расчёта
          • Для того, чтобы посчитать УСН «Доходы минус расходы» нужно сформировать налоговую базу за период. Для этого из полученной выручки вычитают все затраты. Разницу умножают на ставку налога 15%.
            По этому алгоритму рассчитывают и авансовые платежи УСН за 3, 6, 9 месяцев, и общий годовой налог УСН.

            (доходы минус расходы)

            Ставка налога может быть и другой. Статья 346.20 Налогового кодекса РФ дает право субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15% (от 3% в Севастополе и Крыму). Помимо этого, в некоторых регионах есть налоговые каникулы для впервые зарегистрированных предпринимателей, которые ведут бизнес в производственной, научной, социальной сферах и в сфере бытовых услуг. Информацию о действующей ставке в регионе нужно узнавать в местной ИФНС.

            Чуть ниже мы покажем расчет УСН «Доходы минус расходы», но для начала напомним основные правила учета выручки и затрат на УСН, т.к. от этого напрямую зависит правильность исчисления платежа в бюджет.

            Правила учета выручки и затрат для расчета УСН 15%

            Все поступления и траты нужно вносить в Книгу учета доходов и расходов. Именно оттуда берут итоговые показатели, когда приходит время считать платеж в бюджет.

            Порядок определения доходов расписан в статье 346.15 НК РФ, а расходов – в статье 346.16. Порядок признания доходов и расходов на УСН – в статье 346.17.

            С доходами все просто. Их учитывают кассовым методом, то есть вносят запись о поступлении денег в тот момент, когда они «упали» на расчетный счет, или когда их внесли в кассу фирмы.

            С расходами чуть сложнее.

            По общему правилу их вносят в КУДиР в тот момент, когда выполнены два условия:

            1. Товары, сырье, материалы отгружены.
            2. Деньги за них перечислены.

            Пока какое-либо из этих событий не произошло, затраты в из налоговой базы не вычитают.

            Например, фирма приобрела сырье в марте, поставщик его отгрузил в марте, а деньги поставщику перевели только в апреле. Или наоборот – деньги за сырье поставщику перечислили в марте, а на склад оно поступило в апреле. В обоих этих случаях бухгалтер затраты на это сырье не возьмет в расчет, когда будет считать аванс за период январь-март. Эти расходы он вычтет из дохода только тогда, когда будет считать аванс по итогам полугодия.

            Особые правила действуют для основных средств и товаров для перепродажи:

            1. Основные средства списывают в расходы равными частями поквартально в течение одного календарного года и только после того, как его ввели в эксплуатацию, в рамках оплаченных сумм. Пока что-то из этого не сделано, затраты на основное средство не учитывают при расчете налога.

            Фирма, применяющая УСН «Доходы минус расходы», приобрела основное средство в декабре 2017 года за 3 млн. руб., а ввела в эксплуатацию его уже в январе 2018 года. В этом случае в КУДиР будут заносить расходы в течение всего 2018 года по ? части на последнее число квартала, т.е. по 750 тысяч рублей. То есть когда бухгалтер будет считать аванс за январь-март 2018 года, он вычтет из доходов только 750 тысяч рублей несмотря на то, что все 3 миллиона за основное средство уже перечислили. По итогам полугодия бухгалтер спишет еще 750 тысяч руб. и т.д.

            Если бы это основное средство ввели в эксплуатацию в апреле, то есть во втором квартале, то в первом квартале бы ничего не списывали, а во втором, третьем, и четвертом – по 1/3 части, т.е. по одному миллиону рублей.
            А если бы ОС приобрели, оплатили и ввели в эксплуатацию в 4-м квартале, то всю сумму за него взяли бы в расходы сразу и в полном объеме.

            2. Стоимость товаров, которые приобрели для перепродажи, учитывают в расходах только после того, как их продадут.

            Фирма в декабре 2017 года закупила 30 велосипедов для перепродажи в своем магазине. В декабре продали только 5 велосипедов. Закупочную стоимость этих 5 велосипедов внесут в КУДиР в декабре и учтут при расчете налога за 2017 год, а остальные велосипеды спишут в затраты только в 2018, когда продадут.

            Расчет авансовых платежей и налога на УСН 15%

            Авансовые платежи нужно считать по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев.

            Срок перечисления авансов – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

            Срок перечисления налога УСН для организаций – до 31 марта, для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля.

            По итогам первого квартала из выручки вычитают все затраты за этот период (с учетом описанных в предыдущем разделе правил), а разницу умножают на 15%.

            По итогам полугодия из выручки за 6 месяцев вычитают расходы за этот же период и умножают на 15%. И полученной суммы вычитают то, что уже оплатили в первом квартале. Разницу переводят в бюджет.

            По итогам девяти месяцев все доходы за 9 месяцев уменьшают на расходы за этот же период и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают авансы, перечисленные за первый квартал и полугодие. Разницу перечисляют в бюджет.

            По итогам года все поступившие за год доходы уменьшают на все затраты, и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают все авансы, которые перечисляли в течение года.

            Прежде чем перечислять итоговую разницу в бюджет, нужно сначала рассчитать минимальный налог. Для этого все полученные доходы за год без вычета расходов умножают на 1%. Эту сумму нужно сравнить с налогом, рассчитанным обычным способом. В бюджет необходимо перечислить ту сумму, которая оказалась больше.

            Пример расчета налога

            Показатели ООО «Энергия», применяющего УСН, за 2017 год нарастающим итогом (в тысячах рублей):

            I квартал:
            Доходы – 2 200
            Расходы – 1 700

            I полугодие:
            Доходы – 3 100
            Расходы – 2 400

            9 месяцев:
            Доходы – 4 300
            Расходы – 3 200

            2017 год:
            Доходы – 5 900
            Расходы – 4 100

            Рассчитаем авансовые платежи и годовой налог.

            Авансовый платеж УСН за I квартал:
            (2 200 – 1 700) х 15% = 75 тыс.руб. к уплате до 25 апреля.

            Авансовый платеж УСН за I полугодие:
            (3 100 – 2 400) х 15% — 75 = 30 тыс.руб. к уплате до 25 июля.

            Авансовый платеж УСН за 9 месяцев:
            (4 300 – 3 200) х 15% — 75 – 30 = 60 тыс.руб. к уплате до 25 октября.

            Налог УСН по итогам 2017 года:
            (5 900 – 4 100) х 15% = 270 тыс.руб.

            Минимальный налог:
            5 900 х 1% = 59 тыс.руб.

            Налог, рассчитанный обычным способом больше, чем минимальный, значит в бюджет нужно перечислить обычный налог за минусом авансовых платежей, которые уже перечисляли в течение 2017 года:
            270 – 75 – 30 – 60 = 105 тыс. руб. к уплате до 31 марта 2018 года.

            Расчет налога УСН в сервисе «Моё дело»

            Это простой и удобный способ рассчитаться с бюджетом быстро и без ошибок.

            В течение года вы заносите доходы и расходы в сервис, а система сама формирует КУДиР, считает авансовые платежи и налог УСН с учетом действующих правил.

            Всего пара кликов – и вы будете знать, сколько должны бюджету. Вам останется только перечислить нужную сумму налога удобным способом:

            • по квитанции в банке (сервис сам сформирует платежный документ с нужными реквизитами);
            • прямо из личного кабинета (сервис интегрирован с ведущими российскими банками и платежными системами).

            Читайте так же:  Транспортный налог по республике адыгея
            Rodden.ru © Все права защищены. Maya Blog от Karuna Themes