Налог на прибыль 2019: изменения

С начала 2019 года в налоговом законодательстве предполагается ряд внушительных изменений. Не является исключением и налог на прибыль компаний (ННП). Разберемся в грядущих трансформациях.

Налог на прибыль с 2019 года: изменения в льготном налогообложении

Прежде всего, изменения коснутся применения льгот по налогу. Так, с 2019 года у компаний станет меньше возможностей экономить за счет сниженной региональной ставки, поскольку п. 1 ст. 284 НК РФ дополняется пятым абзацем, предусматривающим возможное повышение ранее сниженных ставок налога принятием соответствующих законов субъектами РФ (закон № 302-ФЗ от 03.08.2018). Т.е., пониженные ставки по ННП, законодательно установленные властями региона предприятиям, по-прежнему будут применяться до завершения срока их действия, но могут быть и повышены.

Властям регионов оставлено право снижения ставки налога на прибыль, Теперь региональные законодатели могут снижать ставки ННП только участникам инвестиционных проектов региона или резидентам ОЭЗ.

Уменьшению может быть подвергнута только региональная часть налога, 3-процентный размер федеральной части ННП изменениям не подлежит. Для компаний, работающих в особых экономических зонах, предельная ставка по ННП остается равной 13,5%.

Какие расходы будут учитываться при расчете налога на прибыль в 2019

На налог на прибыль организаций в 2019 году повлияет еще один фактор. С 2019 года компании смогут учитывать при расчете ННП расходы, понесенные на приобретение для сотрудников туристических и санаторно-курортных путевок (за исключением заграничных) по договору реализации турпродукта.

Существует ограничение в суммах затрат: списать можно не больше 50 тыс. руб. в год на отдых по работнику и каждому его родственнику. Кроме того, подобные траты вместе с расходами на медицинское обслуживание сотрудников и взносами на добровольное личное страхование не должны превышать 6 % от общих затрат на оплату труда. Со стоимости туристической путевки по договору с работника должен быть удержан НДФЛ. Датой получения дохода будет день, когда компания оплатила путевку.

Признать и списать расходы можно лишь по договору с туроператором или турагентом, заключенному компанией в пользу сотрудника или его родственников (супруги(а), родителей и детей до достижения ими 18 или 24 лет — если они являются студентами дневного отделения вуза). Предприятия смогут учесть в затратах стоимость проезда, проживания, питания, традиционного санаторно-курортного и экскурсионного обслуживания (изменения по налогу на прибыль в НК РФ-2019 внесены ст. 1 закона № 113-ФЗ от 23.04.2018).

Налог на прибыль в 2019 году: ставка

ННП актуален для компаний на общей системе налогообложения, фирмы, перешедшие на «упрощенные» спецрежимы этот налог не уплачивают. Ставки налога на прибыль 2019 остаются прежними – 3% в федеральный бюджет и 17% – в региональные бюджеты. Это разделение будет неизменным до конца 2020 года.

Помимо общепринятых ставок налога устанавливаются дифференцированные ставки, применяемые либо определенными категориями плательщиков, либо фирмами, получающими определенные виды дохода. К примеру, ставки налога по полученным дивидендам варьируются от 0 до 13% в зависимости от имеющейся доли предприятия в уставном капитале фирмы, являющейся источником этих доходов. Зарубежные фирмы уплачивают налог с доходов от дивидендов в размере 15%. Этот же размер ставки (15%) применяется в налогообложении доходов по внушительному ряду ценных бумаг (ЦБ), а по выпущенным российскими эмитентами и учитываемым иностранными держателями ЦБ, ставки налога составляют 30%.

Доходные поступления, полученные от процентов по государственным и муниципальным ЦБ, облагаются по ставке 9%, причем вся сумма налога перечисляется в федеральный бюджет.

КБК налога на прибыль в 2019 году

КБК по ННП с 2018 года не изменились. Актуальными КБК для идентификации основных платежей по ННП по-прежнему являются:

в федеральный бюджет ? 18210101011011000110;

в бюджеты субъектов РФ ? 18210101012021000110.

Как и ранее отдельные коды применяются для различных категорий плательщиков с соответствующей разбивкой по уровням бюджетов. Кроме того, предусмотрен ряд кодов, применяемых для перечислений налога на прибыль от различных источников, а также отдельные шифры для уплаты штрафных санкций и пеней.

Налог на прибыль 2019: сроки уплаты

Не подверглись изменениям сроки платежей по налогу. По-прежнему его уплачивают до 28-го числа месяца (включительно), наступившего за завершением отчетного периода. Датой окончательного расчета по ННП является 28 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.

Ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году:таблица

Какие ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году? Таблица с новыми ставками на 2019 года приводится в данном материале.

Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц установлена статьей 284 НК РФ. Как и в 2018 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2019 год установлена в размере 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее:

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный – 17%.
  • Законодательством установлено, что любой субъект РФ может издать закон, который снизит ставку региональной части налога на прибыль. Однако теперь это касается только тех компаний, которые получили льготу до 1 января 2018 года. Она будет действовать еще до 1 января 2023 года. Если организация получила право на пониженную ставку налога на прибыль в течение 2018 года, то с 1 января 2019 она больше не имеет права ее применять. Такие изменения в части налога на прибыль внесены Федеральным законом 03.08.18 № 302-ФЗ.

    Таблица со ставками налога на прибыль в 2019 году

    Основная ставка – 20 %
    Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г.
    Федеральный 3 %
    Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 %
    Для отдельных налогоплательщиков Не меньше 12,5 %
    Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не больше 12,5 %

    Для некоторых налогоплательщиков в 2019 году минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

    Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка – 12,5 % (ранее – 13,5 %) по прибыли от деятельности:

    • на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
    • При условии ведения раздельного учета:

    • доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).
    • Также продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

      Ставки для отдельных категорий налогоплательщиков 2019

      Для некоторых категорий налогоплательщиков в 2019 году действуют специальные ставки по налогу на прибыль для юридических лиц:

      Вид дохода Изменение
      Доходы в виде процентов по ценным бумагам Ставка 15 %:

      к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

      С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога
      Прибыль участников проекта “Сколково”, прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

      Итоговая таблица со ставками 2019

      Ставки по налогу на прибыль на 2019 год

      Виды доходов

      Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, %

      Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, %

      Где закрепили ставку

      Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки

      Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно

      Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

      подп. 3 п. 4 ст. 284 НК

      Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

      подп. 2 п. 4 ст. 284 НК

      Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года

      Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

      Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России

      Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

      подп. 1 п. 4 ст. 284 НК

      Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года

      Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

      Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

    • доля участия (вклад) – не менее 50%;
    • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней
    • Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

    • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
    • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней
    • подп. 1 п. 3 ст. 284 НК

      Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

      подп. 2 п. 3 ст. 284 НК

      Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

      подп. 3 п. 3 ст. 284 НК

      Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

      Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

      п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК

      Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

      Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

      подп. 2 п. 2 ст. 284 НК

      подп. 8 п. 1 ст. 309 НК

      Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

      подп. 1 п. 2 ст. 284 НК

      подп. 2 п. 1 ст. 309 НК

      Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

      подп. 3 п. 1 ст. 309 НК

      Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

      подп. 4 п. 1 ст. 309 НК

      Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса

      подп. 5 п. 1 ст. 309 НК

      Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

      подп. 6 п. 1 ст. 309 НК

      Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

      подп. 7 п. 1 ст. 309 НК

      Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

      Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

      подп. 9 п. 1 ст. 309 НК

      Иные аналогичные доходы

      подп. 10 п. 1 ст. 309 НК

      Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций)

      Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

      Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

      Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

      Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

      Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

      Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

      п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

      Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

      п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК

      Прибыль контролируемых иностранных компаний

      п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК

      Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

      абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК

      Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

      Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли

      Примечание: применяют в течение последующих пяти лет

      п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК

      Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

      абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК

      Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

      абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

      Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

      абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК

      Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

      Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

      Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов

      Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

      п. 1 и 2 ст. 284.6 НК

      Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер.

      Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами

      абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК

      Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах .

      абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

      Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны

      п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

      Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

      Налог на прибыль в 2019 году

      Налог на прибыль платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Этот налог платят юридические лица, если только они не ведут игорный бизнес и не применяют специальные режимы. Разберемся, как считать налог на прибыль в 2019 году.

      Кто платит налог на прибыль

      Плательщиками налога на прибыль являются:

    • российские юридические лица на общей системе налогообложения;
    • иностранные компании, которые имеют в России постоянные представительства и получают доходы от источников в РФ.
    • Читайте в бераторе

      Не платят налог на прибыль ИП и организации на спецрежимах — УСН, ЕНВД, ЕСХН.

      Общая ставка налога на прибыль

      Общая ставка налога на прибыль равна 20%. Из них часть налога получает федеральный бюджет, и часть — региональный. Порядок распределения процентов между бюджетами в 2019 году такой:

    • 3% в федеральную казну;
    • 17% — в региональный бюджет.
    • На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет. И в отношении особой группы налогоплательщиков.

      Напомним, что до 1 января 2019 г. власти субъектов РФ могли понизить региональную ставку налога на прибыль до 12,5% по своему усмотрению для всех налогоплательщиков. С 1 января 2019 года региональные законы о понижении налоговых ставок по налогу на прибыль, принятые после 1 января 2018 года в отношении «обычных» налогоплательщиков, отменены.

      С 2019 года регионы могут вводить пониженные тарифы по налогу, который подлежит зачислению в региональные бюджеты, только в случаях, прописанных в Налоговом кодексе. А именно, такое право имеется у них только в определенных случаях — для резидентов ОЭЗ. Это предусмотрено Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ.

      Условием для этого является ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности на территории особой экономической зоны и за ее пределами.

      Если власти субъектов приняли законы о снижении региональной ставки налога для «обычных» налогоплательщиков до вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ, то действовать они будут до 2023 года или до даты завершения срока действия закона. При этом принятую ранее ставку власти могут по своему усмотрению и повысить (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ).

      Если срок действия пониженной ставки закончится ранее 2023 года, власти субъекта смогут его продлить. Запрещено устанавливать пониженные ставки, но не запрещено продлевать их. На это неоднократно указывал Минфин России (см. письма от 28 марта 2019 г. № СД-4-3/[email protected], от 16 ноября 2018 г. № 03-03-05/83098).

      По общей ставке платят налог на прибыль и иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство.

      Расчет налога на прибыль

      Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно. Налог рассчитывают так:

      Сумма налога Налогооблагаемая прибыль (налоговая база) Ставка налога

      Налогооблагаемая прибыль (налоговая база) – это разница между:

    • доходами, которые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
    • расходами, которые уменьшают налоговую прибыль , понесенными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
    • Если в одном из кварталов текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем – прибыль, то налог на прибыль рассчитывают с учетом этого убытка. То есть нарастающим итогом с начала года.

      По общей ставке – с распределением в федеральный и региональный бюджет — платят налог на прибыль и иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство.

      Специальные ставки налога на прибыль

      Кроме основной, существуют специальные ставки налога на прибыль. Налог по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

      Они используются для предприятий с определенным статусом или для особых видов дохода, например:

    • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
    • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм и все владельцы — с доходов по государственным. и муниципальным ценным бумагам;
    • 13% — российские компании с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
    • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках и др.
    • Практическая энциклопедия бухгалтера

      Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

      Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица

      Какие применяют ставки налога на прибыль в 2019 году (ставки таблица), как распределять налог между бюджетами. Подробно об этом — в материале.

      Юридические лица уплачивают налог с прибыли, распределяя его между двумя бюджетами — федеральным и региональным. С 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года включительно распределять налог нужно, учитывая новое соотношение ставок (п. 1 ст. 284 НК РФ). Как это сделать, читайте далее.

      Ставки налога на прибыль в 2019 году: ставки общие

      Ставки налог на прибыль 2019 закреплены в статье 284 НК РФ. Применять их надо до 2020 года включительно.

      Общая ставка налога на прибыль в 2019 году — 20%. Из них зачисляют:

      При этом законом субъекта РФ ставка налога, зачисляемого в местный бюджет, может быть снижена.

      Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица ставок

      Бюджет Основная ставка – 20 % Основание — ст. 284 НК РФ
      Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. До 01.01.2017 г.
      Федеральный 3 % 2 % абз. 2 п. 1
      Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 % 18 % абз.3 п. 1
      Для отдельных налогоплательщиков Не менее 12,5 % Не менее 13,5% абз. 4 п. 1
      Для организаций — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не более 12,5 % абз. 5-7 п. 1., абз. 3 п. 1.7

      Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка составляет 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

      Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка — 12,5 % (ранее — 13,5 %) по прибыли от деятельности:

    • выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
    • исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
    • при условии ведения раздельного учета:

    • доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
    • Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

      Ставки налога на прибыль в 2019 году: ставки специальные

      Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см. таблицу).

      Специальные ставки налога на прибыль в 2019 году

      — к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ — организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

      п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2019 № 242-ФЗ)

      Вид дохода Изменение Основание
      Доходы в виде процентов по ценным бумагам п. 4 ст. 284 НК РФ
      С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога
      Прибыль участников проекта «Сколково», прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. абз. 2-3 п. 5.1 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона от 28.12.2019 № 475-ФЗ)

      Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяли с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года, то есть только в течение 2017 года.

      Ставки налога на прибыль между бюджетами в 2019 году

      Налоговики не оштрафуют компанию, если она неверно распределила налог на прибыль между бюджетами. Это впервые подтвердил Минфин в письме от 20.07.17 № 03-02-07/1/46270 (ответ на частный запрос).

      Как мы уже сообщили, компании платят налог на прибыль по новым ставкам: 3 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный (п. 2 ст. 286 НК РФ).

      Из-за изменений в кодексе у организаций возникла путаница в ставках. В итоге в карточке расчетов с бюджетом переплата по региональному бюджету, а по федеральному — недоимка, или наоборот. У компании возник вопрос, будет ли штраф, если перепутать бюджеты.

      Из письма Минфина № 03-02-07/1/46270 следует, что беспокоиться компаниям фактически не о чем. Инспекторы штрафуют на 20 % от неуплаченной суммы, только если организация занизила налоговую базу, неверно рассчитала налог на прибыль или заплатила с опозданием из-за других незаконных действий (ст. 122 НК РФ). Если компания заплатила налог вовремя, то есть просто перепутала ставки федерального и регионального бюджетов, нарушения по статье 122 НК РФ нет.

      Если компания перепутала бюджеты, обязательно надо исправить это. Хоть компания и платит налог на прибыль в два вида бюджета, сам по себе налог — федеральный. А значит, региональную и федеральную части можно зачитывать между собой (ст. 13, 78 НК РФ, письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-02-07/1-141). Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление по официальной форме (утв. приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/[email protected]).

      Налог на прибыль в 2019 году — ставка

      Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?

      О ставках по налогу на прибыль в 2019 году расскажем в нашем материале.

      Основная ставка налога на прибыль – 20%

      Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2019 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

    • 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
    • 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.
    • Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

      Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

      Иные ставки налога на прибыль в 2019 году

      Величина ставки Кем применяется
      0% Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)
      Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ)
      Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)
      Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
      13% Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
      15% Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

      В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в ст. 284 НК РФ.

      Читайте так же:  Как оформить домовую книгу образец