Налог на доходы физических лиц 2019

Основание и правовые основы НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) — это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название — «подоходный налог». Оба эти названия — говорящие: в них заложены два основных смысла налога:

  1. этим налогом облагаются доходы,
  2. этот налог применим к физическим лицам.
  3. Физическими лицами в данном случае являются граждане России и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное — в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.

    НДФЛ посвящена объемная глава 23 Налогового кодекса РФ. Также в правовую базу по НДФЛ включаются Федеральный закон от 03.07.2019 N 251-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ, Приказ ФНС РФ от 30.10.2019 N ММВ-7-11/[email protected] и, конечно, разъясняющие письма Минфина и ФНС РФ.

    Налогоплательщики НДФЛ

    Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц:

    1. Физические лица — налоговые резиденты РФ.
    2. Физические лица — нерезиденты, получающие доход в РФ.
    3. Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты?

      Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

      Нерезиденты — это, соответственно, лица, которые находятся в России менее 183 дней подряд. Это могут быть иностранцы, приехавшие на временную работу, студенты по обмену, и даже граждане России, которые проживают в другой стране более 6 месяцев в год.

      Важно!

      Наличие или отсутствие гражданства РФ само по себе не является фактором, который играет решающую роль при определении статуса налогового резидента. Здесь важно именно нахождение на территории России в течение 183 дней или меньше.

      Пункт 3 статьи 207 НК РФ говорит о том, что вне зависимости от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы страны.

      Объект налогообложения НДФЛ

      Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:

      • налоговых резидентов — от источников в РФ и за ее пределами;
      • налоговых нерезидентов — от источников в РФ.
      • Напомним, что доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (об этом говорится в статье 41 НК РФ). Эта экономическая выгода признается доходом тогда, когда соответствует трем условиям:

        • она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
        • ее размер можно оценить;
        • она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.
        • Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

          • дивиденды и проценты;
          • страховые выплаты;
          • доходы от использования авторских и иных смежных прав;
          • доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
          • доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
          • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
          • пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
          • доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
          • иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.
          • Виды налогооблагаемых доходов, полученных на территории РФ:

            • вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
            • доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
            • выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.
            • Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ — их список указаны в статьях 215 и 217 НК РФ. Подробнее о доходах, освобождаемых от обложения налогом на доходы физлиц, читайте ниже.

              Налоговая база по НДФЛ

              Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

              Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

              Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю.

              Налоговая база всегда определяется в рублях. Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

              Информацию об особенностях определения налоговой базы по различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса РФ:

              • Если доход получен в натуральной форме, то применяем статью 211 Налогового кодекса РФ. Доходом в натуральной форме считаются полученные товары, имущество, услуги — все то, что физлицо получает «натурой», а не деньгами. Важно то, что доход в натуральной форме может быть получен физлицом только от организации или индивидуального предпринимателя (если доход «натурой» получен от другого физлица — не ИП, то налогом такой доход не облагается).
              • Доход в виде материальной выгоды может возникать при экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитом), при приобретении ценных бумаг, а также при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Эти вопросы регулирует статья 212 НК РФ.
              • Особенности определения налоговой базы по договорам страхования рассматриваются в статье 213 НК РФ.
              • Особенности уплаты НДФЛ по доходам от долевого участия в организации — в статье 214 НК РФ.
              • Отдельные доходы иностранных граждан и обложение их налогом рассмотрены в статье 215 кодекса.

              Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указаны в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

              Есть ряд случаев, когда доходы налогового нерезидента РФ также облагаются ставкой 13%:

              • Доходы иностранных работников — высококвалифицированных специалистов.
              • Доходы иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента.
              • Доходы участников Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию.
              • Доходы иностранные граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ.
              • Доходы от трудовой деятельности членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.
              • В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки — 9, 15, 30 и 35%.

                Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

                • при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
                • при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
                • Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

                  • дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
                  • Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

                    • всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%;
                    • доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.
                    • Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

                      • доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (налог уплачивается со стоимости приза свыше 4000 рублей);
                      • процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:
                        • по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;
                        • по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых;
                        • дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
                        • дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
                        • процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.
                        • Доходы, не облагаемые НДФЛ

                          Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен статьями 215 и 217 НК РФ.

                          С 1 января 2017 года статья 2017 НК РФ дополнена новым пунктом. НДФЛ теперь не начисляется на стоимость независимой оценки квалификации работника. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2019 N 251-ФЗ.

                          К освобожденным от НДФЛ доходам, в частности, относятся:

                          1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации;
                          2. Пособия по безработице, беременности и родам;
                          3. Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;
                          4. Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах);
                          5. Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров — на наем жилья, транспорт, питание и т.д.;
                          6. Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и т.д.);
                          7. Алименты;
                          8. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными, иностранными или российскими организациями, определенных в Перечнях Правительства РФ;
                          9. Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации:
                            • по утвержденному перечню Правительства РФ от 06.02.2001 N 89;
                            • по перечням, утвержденным в субъектах РФ;
                            • Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:
                              • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
                              • работодателями членам семьи умершего или бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
                              • в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам из бюджетов и внебюджетных фондов в рамках государственных программ;
                              • пострадавшим от терактов в РФ, а также членам семей погибших в результате терактов на территории РФ (независимо от источника выплаты);
                              • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) и выплачиваемые при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в течение первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
                              • Вознаграждения за оказание содействия в выявлении, пресечении и раскрытия терактов (выплачиваемые из федерального и регионального бюджетов);
                              • Суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (введено с января 2012 г.);
                              • Суммы полной или частичной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для работников, в том числе уволившихся с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также детям до 16 лет;
                              • Стипендии;
                              • Суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах установленных норм;
                              • Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение первых пяти лет с момента регистрации;
                              • Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, а также недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
                              • Доходы членов родовых, семейных общин (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов Севера;
                              • Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;
                              • Доходы, получаемые физическими лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее 3 лет;
                              • Доходы от наследования физических лиц (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов);
                              • Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

                          Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и(или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

                        • Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
                        • Призы спортсменов, полученные на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира, Европы, РФ;
                        • Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
                        • Оплата за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями приобретенных технических средств профилактики инвалидности, средств реабилитации, а также оплата покупки и содержания собак-проводников для инвалидов;
                        • Вознаграждения за передачу в государственную собственность кладов;
                        • Проценты по казначейским обязательствам, облигациям, другим ценным бумагам СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления;
                        • Доходы, получаемые от некоммерческих организаций детьми-сиротами, детьми, оставшимся без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, установленного законами субъектов РФ;
                        • Стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по решению органов власти, материальная помощь и оплата медикаментов работодателями, выигрыши на рекламных конкурсах, суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и другие, — в пределах 4000 рублей.
                        • Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ — cм. статьи 215 и 217 Налогового кодекса РФ.

                          Налоговые вычеты по НДФЛ

                          Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Это называется «налоговый вычет». Его суть — уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, которые вы понесли и которые оговорены в Налоговом кодексе РФ.

                          Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

                          Чтобы применить налоговый вычет, нужно иметь налогооблагаемый доход. Поэтому вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

                          • пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
                          • безработные;
                          • лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
                          • индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы — ЕСХН, УСН и ЕНВД.
                            1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

                              Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории «льготников». Стандартные вычеты не зависят от наличия каких-либо расходов и применяются ежемесячно.

                              Виды стандартных налоговых вычетов:

                                Вычеты на налогоплательщика.

                              Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:

                              • «чернобыльцам»,
                              • инвалидам Великой Отечественной войны,
                              • инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).
                              • 500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

                                • Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
                                • участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
                                • инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
                                • лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
                                • доноров костного мозга;
                                • родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
                                • граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.
                                • Вычеты на ребенка (детей).

                                  Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах:

                                  • 1400 рублей — на первого ребенка;
                                  • 1400 рублей — на второго ребенка;
                                  • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
                                  • Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кто его обеспечивает:

                                    • Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12000
                                    • Приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя — 6000
                                    • Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

                                      Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

                                      Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

                                      Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

                                      ВАЖНО!

                                      Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

                                      СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

                                      Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы — связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

                                      С 1 января 2017 года введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации, поскольку с 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2019 N 251-ФЗ.

                                      Уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ можно на такие суммы:

                                      1. Суммы, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
                                      2. Расходы на свое очное обучение (обучение брата или сестры) в учреждениях, имеющих государственную лицензию, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

                                      Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

                                    • Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм добровольно уплаченных страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей, усыновленных детей до 18 лет) — размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год. По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов.
                                    • Суммы уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.
                                    • Суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120000 в год.
                                    • Суммы фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных подпунктах 2 — 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением указанных расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год. Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, его следует заявлять в декларации по НДФЛ.

                            Обращаем внимание!

                            Вычет на лечение можно получить и по расходам на услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.


                            ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ:

                            Имущественные налоговые вычеты применяются в трех ситуациях:

                              При продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав по договору участия в долевом строительстве. В случае продажи недвижимости налогооблагаемая база уменьшается на сумму дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (а если недвижимость ранее была куплена, а не получена по наследству или договору дарения от родственников или приватизирована — 5) лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом).

                            В случае продажи иного имущества (кроме ценных бумаг), находящегося в собственности также менее 3 лет, вычет предоставляется в размере не выше 250 000 рублей. Что такое это «иное имущество», Налоговый кодекс не уточняет. Но обычно этот вычет применяется, когда речь идет об автомобилях, гаражах, картинах и т.д.
                            При строительстве или покупке жилья, или земельных участков, а также при погашении процентов по кредитам, использованным на эти цели. В данном случае налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков под индивидуальное строительство или с уже построенными жилыми домами (долями в них). Но общая сумма вычета не может быть выше 2 000 000 рублей. Общая сумма вычета на погашение процентов по займам (кредитам) не может быть выше 3 000 000 рублей.

                            С 2019 года налогоплательщики, заявившие вычет в размере менее максимально возможной суммы, вправе в дальнейшем использовать остаток при приобретении или строительстве жилья. Это ключевое изменение, введенное с 2019 года. Благодаря ему теперь можно использовать имущественный вычет на покупку (строительство) жилья неоднократно (ранее такая возможность давалась только один раз вне зависимости от общей суммы вычета).

                            Эта норма не применяется к вычетам на погашение процентов по кредитам и займам.
                            При выкупе у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

                            Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка (расположенного на нем иного недвижимого имущества) для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме.

                            Перечень фактических расходов при получении имущественного вычета конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на разработку проектной и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

                            Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, за исключением реализации ценных бумаг.

                            При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

                            Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также, не дожидаясь окончания налогового периода, — у налогового агента (работодателя). Выбор за вами.

                            Подтвердить право на вычет необходимо документально. Документы должны сопровождать письменное заявление о предоставлении вычета и быть оформлены в установленном порядке. Форма налогового уведомления на имущественный вычет утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/[email protected]

                            Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым лицам, перечисленных в ст. 105.1 НК, и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании вычета остаток переносится на следующие периоды до полного его использования.

                            ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

                            Профессиональные налоговые вычеты — это вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью:

                            • индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.п.);
                            • налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
                            • налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.
                            • Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль».

                              Если расходы могут быть подтверждены документально, то вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

                              Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

                              Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

                              Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

                              Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

                              Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства, и графики, выполненных в различной технике

                              Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

                              Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

                              Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

                              Исполнение произведений литературы и искусства

                              Создание научных трудов и разработок

                              Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

                              Получил доход от инвестиций? Заплати НДФЛ!

                              Какие налоги нужно заплатить после того, как получен доход от размещения денег под проценты в банках, КПК и МФО?

                              Тему комментирует Ольга Михеенко, директор компании «Аудит Проф».

                              — Сегодня в банках самые привлекательные ставки достигают 8-10% годовых. При таком раскладе инвестор может только «отбить» инфляцию. Поэтому, не смотря на необходимость заплатить налог с доходов, инвесторы начинают проявлять интерес к альтернативным инструментам вложений. В частности, к вложениям в МФО, где ставки в два раза выше, чем в банках.

                              Среди минусов таких инвестиций: ограничения для физлиц – сумма вложений не менее 1,5 млн. Нет системы страхования частных вложений в МФО. Проценты по денежным средствам физических лиц, привлекаемых микрофинансовыми организациями в виде займов от граждан и организаций, подлежат налогообложению по НДФЛ в полном объеме со всей суммы дохода.

                              В настоящее время доходы физических лиц в виде процентов по банковским вкладам, в виде платы за использование денежных средств членов кредитных потребительских кооперативов, а также процентов за использование сельскохозяйственными потребительскими кооперативами средств, привлекаемых в виде займов от своих членов, освобождены от налогообложения по налогу на доходы физических лиц. (В пределах ограничений, установленных пунктом Налоговым кодексом Российской Федерации).

                              Это, как уже было отмечено, не относится к вложениям в МФО. При размещении денег под проценты в микрофинансовой организации необходимо заплатить с дохода 13% (НДФЛ).

                              Налоговым агентом выступает МФО – начисляет и уплачивает налог в бюджет страны за инвестора. То есть на руки инвестор получит сумму за вычетом НДФЛ. Этот момент нужно помнить, когда МФО обещает доходность.

                              Даже после перечисления налогов доход от вложений в МФО радует клиента. Например, при размещении 1,5 млн рублей под 20% годовых на 12 месяцев. Доход до уплаты налога составит – 300 тысяч рублей. Сумма налога (13%) составит – 39 000 рублей. Доход после уплаты НДФЛ – 261 000 рублей. Если пересчитать реальную доходность в процентах – 261 000/1 500 000*100%=17,4% годовых. В любом случае, конечно, выше банковских.

                              Сверхвысокая прибыль (иногда выше 25% годовых) в МФО складывается из высокой прибыли, которую получает организация при выдаче займов, ведь ставки по выданным займа в сегменте PDL(до зарплаты) от 0,5% до 2% в день. В годовых цифра просто глобальная – более 700%. Среди рисков для инвестора, желающего одолжить свои деньги МФО для раздачи заемщикам – неплатежи со стороны этих самых заемщиков. Если должники не вернули деньги с процентами – МФО не сможет выполнить свои обязательства перед своими инвесторами.

                              Деньги привлекаются от физлиц и ИП (от 1,5 млн. рублей) и юрлиц (от 100 тысяч руб.) по договору займа. При этом организация должна соблюдать нормы ликвидности и достатка собственных денежных средств.

                              Инвестор, сумма, срок, проценты

                              ООО МФК «Мани Мен»

                              Единый телефон по вопросам инвестирования: +7 499 215 60 01

                              Инвестор: Физ.лицо, ИП, ООО

                              Сумма (руб.): от 1,5 млн рублей

                              Срок:от 6 месяцев до 3 лет

                              Проценты: 5-18% годовых

                              ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПРОДУКТ «РУБЛЕВЫЙ ЗАЁМ»
                              Процентная ставка в зависимости от срока и суммы:

                              13% годовых на срок 6 месяцев,

                              16% годовых на срок 12 месяцев,

                              17% годовых на срок 24 месяца,

                              18% годовых на срок 24 месяца,

                              ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПРОДУКТ «ДОЛЛАРОВЫЙ ЗАЁМ»
                              Процентная ставка в зависимости от срока и суммы:

                              6% годовых на срок 6 месяцев,

                              9% годовых на срок 12 месяцев,

                              10% годовых на срок 24 месяца

                              ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПРОДУКТ «ЕВРО ЗАЁМ»
                              Процентная ставка в зависимости от срока и суммы:

                              5% годовых на срок 6 месяцев,

                              8% годовых на срок 12 месяцев,

                              9% годовых на срок 24 месяца

                              ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ:

                              Как и где можно оформить?

                              Договор займа можно подписать в офисе компании либо в любом другом удобном для инвестора месте.

                              Какие документы необходимы для оформления?

                              Реквизиты рублевого счета, на который перечисляется ежемесячная выплата процентов по инвестициям.

                              Инвесторы уплачивают НДФЛ на всю сумму получаемых процентов самостоятельно. MoneyMan являемся налоговым агентом, поэтому уплачивает налог на доходы физических лиц за инвесторов. По запросу компания предоставляет справку по форме 2-НДФЛ.

                              Возможно ли досрочно вернуть заем?

                              Стандартный договор не предусматривает такой возможности, но досрочное изъятие суммы инвестиций обсуждается в индивидуальном порядке.

                              Как выплачиваются проценты по займу?

                              Проценты по займу ежемесячно перечисляются безналичным расчетом на банковский счет, указанный в договоре.

                              Есть ли скрытые комиссии?

                              Скрытых комиссий нет. Клиент уплачивает только комиссию своего банка за перечисление средств на счет Money Man. При перечислении клиенту процентов и возврате суммы инвестиций комиссию за перевод уплачивает компания.

                              Как можно ознакомиться с условиями договора займа?

                              Общие условия инвестирования можно узнать на сайте. В случае, если Вас интересует предоставление индивидуальных условий инвестирования, свяжитесь с менеджером компании по телефону +7 499 215 60 01 или оставьте заявку на обратный звонок на сайте.

                              ООО «МФК Займер»

                              Телефоны по вопросам инвестирования:

                              Налогообложение инвестиций

                              В большинстве случаев в странах Европы и Америки налог на доходы физических лиц взимается по прогрессивной шкале. И, практически везде он превышает размер российского НДФЛ. Так, в Германии он достигает 45%, в Швеции – более 50%. Хотя для юридических лиц налоговые ставки могут быть значительно ниже. И еще немаловажная особенность. Ставки налога разнятся для резидентов и нерезидентов. Исключение составляет лишь Франция. Кроме этого, практически все европейские страны имеют соглашения с Россией об избегании двойного налогообложения.

                              Несмотря на достаточно высокий уровень налоговой нагрузки, во многих странах действуют государственные программы поддержки. Направлены они на создание дополнительных рабочих мест и увеличение экспорта по привлечению инвестиций. Они устанавливают упрощенную процедуру получения как второго гражданства, так и переезда на постоянное место жительства для тех, кто обладает определенной суммой и готов инвестировать ее на установленный срок. С этой точки зрения, развитые страны, например, Австрия, Великобритания, интересны для тех потенциальных инвесторов, которые ориентированы на стабильные, защищенные условия работы капитала.

                              Особо интересен в данном контексте опыт Австрии, налоговая нагрузка на инвестора в которой может служить в какой то мере образцом для любого государства.

                              Налоговая нагрузка акционерных обществ в Австрии, согласно данным Европейского центра экономических исследований составляет 23,1%. Достаточно серьезные налоговые льготы предлагают наряду с этим также необлагаемые налогом минимумы на проведение исследований, образование, вычет убытков или передача резервов. При этом не стоит забывать, что налоговая нагрузка на бизнес в целом в Австрии примерно на 40% ниже налоговой нагрузки в соседней Германии.

                              Кроме этого, промысловый налог или налог на имущество, безусловно принятые в других странах, в Австрии не существуют.

                              Что же касается отечественных реалий, то в действующем НК РФ предусмотрен ряд норм, направленных на стимулирование инвестирования. В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

                              Кроме этого, в этой статье в пп. 7 установлено, что не подлежит налогообложению оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами.

                              Порядок и условия использования этой льготы установлен в пп. 4-7 ст. 149 НК РФ. Для реализации данной льготы НК РФ предписывает налогоплательщику вести раздельный учет упомянутых выше операций. Таким образом, операции по прямому инвестированию освобождены от налогообложения НДС.

                              Особую актуальность совершенствованию правовых аспектов налогообложения инвестиций в РФ придает также то, что в сегодняшней ситуации состояние налогообложения инвестиционной деятельности в стране, не может быть признано удовлетворительным ни с точки зрения привлечения инвестиций в экономику страны, особенно иностранных, ни с точки зрения защиты интересов государства. Провозглашенному курсу на модернизацию страны не соответствует налоговое законодательство, которое слабо согласовано с мировой практикой правового регулирования налогообложения, стимулирующего инвестиции в национальную экономику.

                              В современных реалиях, для того, чтобы оставаться, хотя бы номинально, в числе стран, потенциально привлекательных для инвесторов, необходимо провести ряд реформ в отечественном налоговом законодательстве. Направлены они должны быть, в первую очередь, на упрощение регистрации, налогового администрирования, уточнение видов доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

                              Кроме этого, стимулирующее действие должны оказать следующие мероприятия.

                              Во первых, необходимо разработать положение о создании за рубежом, вне юрисдикции РФ, фонда страхования иностранных инвестиций, управление которым с российской стороны должно осуществлять Агентство по страхованию кредитных и инвестиционных рисков. При этом гарантии этого фонда должны предоставляться инвесторам на платной основе. Это позволит избежать коррупционной составляющей при определении проектов, нуждающихся в страховых выплатах. Также создание подобного фонда окажет психологически стимулирующее воздействие на потенциальных инвесторов из-за рубежа. Не секрет, что именно непрозрачные (неравные) условия инвестирования в РФ отпугивают иностранный капитал от участия в масштабных проектах. Даже ожидаемая доходность, как правило, более высокая, чем в странах Европы, не всегда склоняет чашу весов в пользу положительного решения.

                              Во-вторых, следует создать отвечающую европейским стандартам нормативную базу по использованию в качестве инвестиций средств страховых компаний, обеспечив страхование от рисков путем использования метода перестрахования вложений, в частности, с привлечением ведущих зарубежных страховых компаний. Подобная практика подтвердила свою жизнеспособность и эффективность практически во всех развитых странах.

                              Также до сих пор злободневным вопросом остается необходимое снижение уровня налогообложения банков, кредитующих приоритетные направления отечественной экономики.

                              В обход казны: как инвестору сэкономить на налогах

                              Авторы: Людмила Петухова, Иван Аношин

                              Налогообложение значительно влияет на доходность инвестиций. О каких обязательных выплатах и налоговых вычетах следует знать инвестору, и как они могут скорректировать окончательный уровень дохода на десятки процентов.

                              Каждый инвестиционный инструмент имеет свой особенный режим налогообложения, который может значительно влиять на итоговую доходность. Ослабление налогового бремени стало одним из способов привлечь внимание частных инвесторов к рынку со стороны властей, рассказывает начальник управления продаж и маркетинга УК «Райффайзен Капитал» Константин Кирпичев. «Государство старается стимулировать розничных инвесторов использовать различные инструменты для приумножения средств, в том числе за счет налоговых льгот», — говорит он.

                              С этой целью за последние несколько лет в Налоговый кодекс были введены правки, касающиеся налоговых инвестиционных вычетов. В частности, в статью 219.1 НК были внесены положения о том, что инвестор имеет право на инвестиционный налоговый вычет при продаже ценных бумаг, купленных после 1 января 2019 года и находившихся в собственности инвестора более трех лет. Новые льготы коснулись и купонных доходов по корпоративным облигациям: выпущенные с 1 января 2017 года бумаги теперь освобождаются от уплаты НДФЛ.

                              РБК разбирался, какие налоги на текущий момент должен платить частный инвестор, обращаясь к основным финансовым инструментам, и какими налоговыми льготами и вычетами он может воспользоваться, чтобы повысить доходность своих вложений.

                              Налогообложение частных инвесторов на рынках акций и облигаций мало чем отличается от налогообложения физических лиц в целом — они обязаны платить 13% НДФЛ с прибыли от операций на фондовом рынке, рассказывает руководитель управления по работе с физическими лицами ГК «Финам» Дмитрий Леснов. Это касается как акций (при росте их стоимости за период инвестирования) и выплачиваемых по ним дивидендов, так и облигаций.

                              В случае с доходом по дивидендам и купонным доходам инвестор сразу получает на руки сумму за вычетом налога, рассказывает Игорь Соболев, руководитель направления индивидуальных инвестиционных счетов «БКС Брокер». То есть налог выплачивает сама компания — эмитент ценных бумаг.

                              Налоговое обязательство по доходам от операций на фондовом рынке наступает при переводе купленных ранее бумаг в денежную форму или по окончании календарного года. «Доход, полученный от продажи ценной бумаги, поступает на счет брокера. Если в течение года инвестор выводит средства, то брокер в качестве налогового агента удерживает с инвестора налог по выводимым средствам. Если инвестор деньги до конца года не выводит, то в первый рабочий день следующего года с этой суммы будет автоматически удержан налог за предыдущий налоговый период. Делать это будет тоже брокер», — объясняет Леснов.

                              В случае, если на денежном счете у брокера на конец календарного года не хватает средств на уплату НДФЛ, например, если на выручку снова были куплены бумаги, брокер не сможет заплатить налоги за своего клиента и тогда тому нужно либо внести недостающую сумму на брокерский счет в течение января, и налог уплатит брокер, либо самостоятельно разрешать все вопросы с налоговыми органами. В последнем случае брокер должен будет выдать клиенту справку о том, какая сумма налога была рассчитана и удержана, и клиент будет знать, сколько ему нужно заплатить в налоговой.

                              Для владельцев ценных бумаг российское законодательство предусматривает ряд налоговых льгот. Правила предоставления инвестиционных налоговых вычетов для владельцев ценных бумаг, обращающихся на их организованном рынке, устанавливаются статьей 219.1 НК РФ. Так, на рынке акций российских эмитентов освобождаются от уплаты налога доходы, включая дивидендные выплаты, в случае, если с момента покупки до момента продажи ценной бумаги прошло более трех лет, рассказывает Дмитрий Леснов. Согласно закону, налог не будет взыскиваться с дохода в 9 млн руб. за три года. Если доход инвестора выше, то НДФЛ все-таки придется заплатить, но под налогообложение попадет лишь сумма дохода, превышающая 9 млн руб.

                              На рынке рублевых облигаций не нужно платить НДФЛ с доходов, полученных за счет купонных выплат по государственным (федеральным, субфедеральным и муниципальным) облигациям. Однако следует помнить, что в данном случае налогом будет облагаться разница между ценой покупки и продажи, если она в «положительной зоне», уточняет начальник отдела брокерских операций РосЕвроБанка Евгений Волков.

                              Кроме того, с 1 января 2017 года от начисления НДФЛ освобожден и купонный доход по корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенным в 2017–2020 годах. «Это правило действует, если ставка купона на момент его выплаты не превышает ключевую ставку Банка России более чем на 5 процентных пунктов, — поясняет партнер и управляющий директор блока по работе с частными клиентами «Атон» Андрей Ревенко. — Если превышение есть, то в таком случае купонный доход облагается НДФЛ, а налог определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ключевой ставки Центрального банка, увеличенной на 5%». То есть при ключевой ставке в 8,5% годовых облагаться налогом будет купонный доход, ставка по которому выше 13,5%.

                              Согласно статье 214.2 НК РФ, доход с банковских вкладов физических лиц облагается налогом в двух случаях. Во-первых, он взыскивается с дохода по валютным вкладам, если процентная ставка по ним превышает 9% годовых. Во-вторых, выплата в казну начисляется на доходы по рублевому вкладу, процентная ставка по которому превышает ставку рефинансирования ЦБ на 5 процентных пунктов.

                              «То есть если физическое лицо кладет средства на депозит и ставка по нему ниже показателя ставка ЦБ + 5 п.п. (на текущий момент 13,5%), то доход не облагается налогом, если же выше, то гражданину придется заплатить 13% с процентов, превышающих обозначенный порог», — поясняет старший аналитик ИК «Фридом Финанс» Богдан Зварич. В этом случае налогообложение по вкладу происходит, когда клиенту выплачиваются проценты: банк самостоятельно вносит этот налог, и в руки вкладчика попадает доход уже с вычетом НДФЛ.

                              Для расчета учитывается размер ключевой ставки на момент заключения или продления договора. Правда, в законе есть оговорка: если за период начисления процентов по вкладу этот процент повышался, а с момента, когда ставка по депозиту превысила ключевую ставку на 5 процентных пунктов, прошло более трех лет, то доход по депозиту будет облагаться налогом.

                              Согласно базе данных портала Banki.ru, сейчас российские кредитные организации не предлагают вкладов, проценты по которым могли бы подвергаться налогообложению: максимальные ставки по вкладам в рублях составляют 10,5% годовых, в валюте — 3%.

                              Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

                              Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) — это специальный брокерский счет, по которому предоставляются налоговые льготы при уплате НДФЛ. Этот инструмент, доступный россиянам с начала 2019 года, дает инвестору право ежегодно размещать на нем сумму, не превышающую 1 млн руб., и приобретать на него финансовые инструменты с некоторыми ограничениями, например, на них нельзя покупать «народные» ОФЗ, во вклады можно размещать не более 15% средств с ИИС, а приобретение ценных бумаг иностранных эмитентов допускается только на российских биржах.

                              Для владельцев ИИС существуют налоговые вычеты двух видов, причем инвестор должен выбрать один из них — оба применить нельзя. В зависимости от выбранного вычета индивидуальные инвестиционные счета разделают на тип А и тип Б. «Условие для получения льготы всего одно — не выводить средства из открытого счета на протяжении трех лет», — уточняет Евгений Волков. Один раз избрав тип налоговой льготы, изменить его на альтернативный уже не получится.

                              Тип льготы А позволяет запросить вычет на взносы средств на ИИС. В этом случае инвестор имеет право получить прибавку в размере 13% от внесенной суммы за весь год. Вычет можно получить с суммы не более 400 тыс. руб. в год, то есть максимально владелец счета сможет за 12 месяцев сэкономить 52 тыс. руб., объясняет Андрей Ревенко.

                              Второй тип — ИИС с вычетом на доходы (тип Б). В этом случае не облагается налогом прибыль от инвестиций, полученная за три года, то есть от налогообложения освобождается вся прибыль, полученная по данному счету в течение периода инвестирования. «По истечении трехлетнего срока инвестирования (с момента открытия счета) инвестор может не платить налог с полученного дохода от сделок купли-продажи по счету ИИС. Для этого ему необходимо обратиться в налоговую и взять справку, что вычета по первому типу льгот не было получено, и предоставить ее в брокерскую компанию», — рассказывает Игорь Соболев.

                              При выборе налогового вычета по типу Б налоговым агентом выступает брокер, и инвестору не нужно общаться с налоговой инспекцией. «А вот если вы выбрали тип вычета А, то придется заполнить декларацию самостоятельно», — рассказывает Дмитрий Леснов. Чтобы получить данный тип вычета, инвестору необходимо подать в налоговую справку 3-НДФЛ и пакет подтверждающих документов о наличии ИИС и внесения на него денежных средств, объясняет Соболев.

                              Владельцам ИИС стоит также помнить, что при закрытии счета ранее, чем через три года, все льготы будут аннулированы. Еще один важный момент заключается в том, что частичный вывод средств с ИИС с одновременным сохранением льгот невозможен. «Если изъять часть средств со счета, это будет равносильно расторжению договора на ведение ИИС», — уточняет Дмитрий Леснов.

                              В случае с выбором одной из двух возможных льгот по ИИС эксперты советуют ориентироваться на личные инвестиционные стратегии. «На мой взгляд, для облигационных стратегий больше подходит вычет типа А — возврат 13% от взносов на ИИС, не превышающих 400 тыс. руб. Дополнительное преимущество в данном случае можно получить, если составить портфель из облигаций, по которым купонные выплаты также освобождены от налога. В итоге такие вложения могут оказаться более доходными по сравнению с депозитом и даже ПИФом облигаций», — рассуждает Константин Кирпичев.

                              Для стратегий на рынке акций, по мнению эксперта, более актуален вычет типа Б, который дает возможность освободить от налога весь полученный доход. «Особенно выгодна эта льгота еще и потому, что она применяется ко всей сумме на ИИС в пределах 1 млн руб. в год», — говорит он.

                              Обезличенные металлические счета (ОМС)

                              При оформлении ОМС клиент покупает у банка драгоценный металл, но по факту такой счет не привязан к конкретным физическим слиткам. При получении дохода от операций с ОМС клиент должен заплатить НДФЛ (13% для резидентов, 30% для нерезидентов).

                              «Владельцу ОМС банк выплачивает весь доход, то есть и проценты по вкладу, и сумму итоговой стоимости драгоценного металла. На этот доход клиент должен самостоятельно оплатить НДФЛ в случае, если счет находился во владении клиента менее трех лет», — объясняет директор департамента пассивных, страховых и инвестиционных продуктов банка «Открытие» Вадим Погосьян. Если срок владения ОМС более трех лет, то клиент освобождается от уплаты налога, добавляет эксперт. Но если владелец ОМС решит снять со счета не денежные средства, а физический слиток, то ему будет необходимо дополнительно уплатить также налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 18%.

                              По ОМС предусмотрены налоговые вычеты. Если счет находился во владении менее трех лет, то налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода, облагаемую налогом, на сумму имущественного налогового вычета (250 тыс. руб.), рассказывает адвокат бюро «Дмитрий Матвеев и партнеры» Ольга Гутиева. «Например, если клиент выводит деньги с ОМС, которым он владел менее трех лет, например, на 1 млн руб., то он имеет право уменьшить налогооблагаемую сумму на 250 тыс. руб. и заплатить НДФЛ с 750 тыс. руб. дохода», — объясняет юрист.

                              Также клиент может уменьшить налогооблагаемую базу за счет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение металла. «Если клиент предоставляет в налоговую документы, подтверждающие, что он потратил на покупку слитка 600 тыс. руб., а продал его за 1 млн руб., то налогооблагаемой становится сумма в 400 тыс. руб.», — приводит пример Ольга Гутиева.

                              Еще один популярный инструмент инвестиций — это бумаги паевых инвестиционных фондов (ПИФов). Доход, полученный пайщиком от продажи паев такого фонда, облагается налогом на доходы физических лиц в размере 13%. Доходом в этом случае считается разница между ценой покупки и продажи пая, уточняет Константин Кирпичев. Если клиент продает паи по цене ниже цены покупки, то налог не взимается.

                              На бумаги ПИФов распространяется та же льгота, что и в случае с долгосрочными инвестициями в акции и облигации. «В соответствии с Налоговым кодексом инвестор имеет право на инвестиционный налоговый вычет при продаже ценных бумаг, купленных после 1 января 2019 года и находившихся в собственности инвестора более трех лет. То есть пайщик просто не уплачивает налог с дохода при соблюдении вышеописанных условий», — объясняет Вадим Ярош, начальник департамента развития клиентских отношений УК «КапиталЪ».

                              В течение данного периода допустим обмен паев на паи другого ПИФа с сохранением налоговых льгот, уточняет Дмитрий Леснов. «Обмен паев возможен в рамках ПИФов, находящихся в ведении одной и той же управляющей компании. Фактически клиент подает заявку на погашение паев одного фонда и покупку другого, но в данном случае такое погашение не будет облагаться налогом», — объясняет финансист.

                              Налоговым агентом по расчету, удержанию и перечислению в бюджет подоходного налога пайщиков — физических лиц является управляющая компания. «Она является налоговым агентом и обязана рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц при выплате дохода пайщику. Клиент пишет заявку на погашение паев и у компании есть десять рабочих дней на перечисление денежных средств клиенту. Выплачивается пайщику чистая сумма уже без налога», — объясняет Вадим Ярош.

                              Все налоговые льготы и вычеты, если их применять с умом, позволят инвестору выиграть на доходности инвестиций. Аналитики «БКС Экспресс» приводят пример использования налогового вычета в ИИС. Если инвестор открывает ИИС сроком не менее трех лет на 400 тыс. руб., то в первый год он может получить до 52 тыс. руб. от государства в рамках налогового вычета и таким образом увеличить доходность вложений.

                              «Математика очень проста, к любому вложению в ценные бумаги вы добавляете себе дополнительный доход от налогового вычета. То есть, например, налоговый вычет за первый год равен 13%, делим его на три года (минимальный срок вложения через ИИС) = 4,33% дополнительной доходности в год. Прибавляем к этому доход, полученный, к примеру, от покупки облигаций ОФЗ в 7,68% годовых, итого получается доходность в 12% годовых», — рассказывает Игорь Соболев. «Это существенно выше, чем банковский процент по депозиту. Кроме того, такое вложение не уступает по надежности банковскому вкладу, потому что в данном случае доходность гарантируется государством», — говорит он.

                              Применение налоговых льгот может менять доходность и по другим инвестициям, например, в акции (без применения ИИС). Допустим, инвестор купил бумаги на 100 тыс. руб. и через три года их стоимость поднялась до 150 тыс. руб. Доход в этом случае составит 50 тыс. руб., средняя доходность — 14,5% годовых. Но если он продал акции, не дождавшись одного дня до окончания трехлетнего периода, дающего налоговый вычет, ему придется заплатить НДФЛ (13%) и доход составит 43,5 тыс. руб., а доходность — 12,8% годовых, приводит пример Богдан Зварич.

                              Если инвестор 1 сентября 2019 года приобрел ценные бумаги на сумму 1 млн руб., а 20 октября 2017 года реализовал их на сумму 16 млн руб., то финансовый результат от этой операции составил 15 млн руб. Бумаги находились в собственности три года и соответствовали критериям для инвестиционного вычета (от НДФЛ освобождается доход в 9 млн руб.). Таким образом, с учетом вычета НДФЛ составит 780 тыс. руб. Если же вычет применяться не будет, то сумма к уплате налога составит уже 1 950 000 руб.», — приводит еще один пример главный финансовый консультант ИК «ЦЕРИХ Кэпитал Менеджмент» Марков Иван. Таким образом, налоговый вычет поможет сэкономить такому инвестору более 1 млн руб.

                              Читайте так же:  Как оформить пенсию на сберкнижку
                              Rodden.ru © Все права защищены. Maya Blog от Karuna Themes
                              Название и контактная информация компании