Объединения адвокатов

Днем начала возникновения обязанностей по уплате взносов является дата постановки адвоката на налоговый учет. Окончанием периода обязанностей по уплате взносов является день снятия лица с налогового учета. Исчисление срока нахождения на налоговом учете соответствует периоду ведения деятельности. В отношении адвокатов действует освобождение от налогообложения взносами при официальном приостановлении практики.

Адвокатские палаты обязаны сообщать в ИФНС о лицах, внесенных в реестр субъекта или удаленных в связи с временным приостановлением деятельности. Срок уведомления установлен до 10 числа следующего месяца. На основании данных о регистрации адвоката в реестре определяется период, в течение которого исчисляются взносы.

В письме поясняется, что адвокаты, приостановившие деятельность, остаются застрахованными и плательщиками взносов. На момент приостановления деятельности, адвокаты получают освобождение от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС. В периоде приостановления деятельности уплата производится пропорционально месяцам ведения адвокатской практики (п. 8 ст. 430 НК РФ).

Заместитель руководителя ФНС Григоренко Д.Ю.

Моментом приостановления или прекращения деятельности адвоката является дата принятия советом адвокатской палаты соответствующего решения.

Уплата страховых взносов адвокатов соответствует порядку, принятому для индивидуальных предпринимателей. При этом сумма рассчитывается пропорционально периоду ведения деятельности (нахождения в реестре адвокатов).

  • За календарный год плата вносится в полном объеме.
  • В неполном годовом периоде сумма определяется пропорционально полным месяцам.
  • В неполном месяце величина взносов определяется пропорционально дням нахождения на налоговом учете.
  • Пример расчета взносов, исчисленных за неполный период

    Адвокаты должны учитывать для определения базы налогообложения взносами суммы поступлений за оказание юридической помощи или исполнения поручений юридических или физических лиц. При получении дохода в размере менее 300 тысяч рублей платеж на личное страхование осуществляется только в пределах фиксированных сумм.

    Размер фиксированных взносов в 2018 году при получении дохода менее 300 тысяч рублей

    Начиная с 2018 года, размер фиксированных платежей не зависит от величины МРОТ и определяется отдельными Постановлениями Правительства. Суммы пересматриваются ежегодно в зависимости от средней (для определения размера отчислений на ОПС) или планируемой (взносов на ОМС) заработной платы по стране. Данные об отчислениях на 2018-2020 году внесены в НК РФ. Отчисления адвокатов в виде фиксированных сумм производятся на пенсионное и медицинское страхование (Читайте также статью ? Процент страховых взносов в 2018 году).

    Фиксированные суммы отчислений уплачиваются не позднее последнего числа года, за который вносится платеж. При совпадении срока с выходным днем дата платежа переносится на первый трудовой день.

    Платежи на социальное страхование адвокаты осуществляют только в добровольном порядке. Правоотношения с ФСС возникают в индивидуальном порядке и могут быть прекращены при неуплате отчислений или добровольном их прекращении. Социальное страхование адвокатов добровольной формы предусматривает платеж на случай возникновения нетрудоспособности и при материнстве.

    Порядок уплаты страховых взносов при получении доходов свыше 300 тысяч рублей

    Адвокаты, получившие в расчетном году доход, превышающий 300 000 рублей, должны уплатить дополнительно сумму на ОПС в размере 1% от превышающей величины. Лица определяют величину дохода в размере поступившего от ведения деятельности вознаграждения. В связи с отсутствием возможности применения любого из режимов налогообложения, кроме ОСНО, суммой дохода признается выручка. От обложения НДС услуги освобождены.

    Адвокат К. получил за 2017 доход от ведения практики 550 800 рублей. К. уплачивает:

    • Фиксированные взносы на собственное страхование адвокаты уплачивают самостоятельно.
    • При осуществлении выплат коллегии должны представить отчетность по страховым взносам, при отсутствии – расчет с нулевыми показателями.
    • Исключение составляют вознаграждения, поступившие не по трудовым договорам. Сумма, полученная адвокатом в качестве работника либо руководителя адвокатского образования в рамках ведения частной практики, включается в общий доход. Размер дохода используется для исчисления суммы взносов, производимых самостоятельно, без участия налогового агента.

      Суммы фиксированных страховых взносов, самостоятельно исчисленных адвокатами, отражаются в отчетности и уменьшают налоговую базу по расчету основного налога. Взносы включаются в состав профессиональных вычетов адвокатов. Адвокаты, осуществляющие деятельность в составе сотрудников кабинетов, должны представлять отчетность формы 3-НДФЛ.

    • 3-НДФЛ представляется по итогам деятельности предшествующего года. В составе представленных данных указывают сведения об исчисленных страховых взносах.
    • Срок подачи данных – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Аналогичный срок сдачи отчетности предусмотрен для лиц, временно приостановивших деятельность.
    • Отчетность представляется и при отсутствии доходов от ведения деятельности. Размер штрафа за непредставление декларации с нулевыми показателями составляет 1 000 рублей.
    • Адвокаты в составе коллегий не имеют обязанности ежегодно подавать данные о полученных доходах.
    • Адвокаты ограничены в найме работников. Исключение составляют адвокаты, учредившие кабинеты. Лица могут оформлять прием работников по трудовым договорам с обеспечением сотрудников социальными гарантиями, включая начисление страховых взносов. Адвокатские объединения должны быть зарегистрированы в ПФР вне зависимости от наличия договоров с работниками.

      По отношению к наемным работникам адвокаты выступают работодателями, представляют отчетность по исчисленным и уплаченным на вознаграждения работников страховым взносам. При наличии в составе адвокатских объединений обособленных филиалов с наличием отдельного баланса и созданных рабочих мест расчеты по страховым взносам работников представляются отдельно по месту территориального нахождения – головному органу и структурному отделению.

      Распространенные ошибки при исчислении взносов

      Условие Неверная позиция Верная позиция
      Оплата взносов после приостановления деятельности Суммы перечисляются до последней даты расчетного года Адвокаты, приостанавливающие деятельность на определенное время, должны уплатить взносы не позднее 15 дней с момента официального признания
      Включение суммы, полученной как работником, в общий доход Сумма вознаграждения от деятельности в качестве работника не включается в общую базу для расчета взносов Вознаграждение, полученное адвокатом в качестве сотрудника или руководителя адвокатского объединения, включается в общий доход, величина которого позволяет определить размер дополнительного взноса на ОПС
      Определение величины фиксированных сумм при приостановлении практики Адвокаты самостоятельно определяют размер отчислений, положенных к уплате в году приостановления деятельности Лица должны сообщить в налоговый орган о приостановлении практики. Право определения суммы отчислений предоставлено ИФНС. Адвокаты производят платежи на основании расчета ИФНС

      Вопрос № 1. Могут ли адвокаты увеличить сумму фиксированных взносов?

      Лица имеют право добровольно увеличить взносы на ОПС для обеспечения будущих пенсионных выплат. Возможность увеличения отчислений регламентирована ст. 29 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ. С ПФР заключается дополнительный договор, в рамках которого определяется сумма дополнительного платежа.

      ФПА не согласна с Минфином в вопросе уплаты страховых взносов лицом, чей статус адвоката прекращен

      Как сообщает пресс-служба ФПА, в Письме Министерства финансов РФ от 3 декабря 2018 г. № 03-15-05/87233 содержится разъяснение Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ по вопросу уплаты страховых взносов физическим лицом, прекратившим статус адвоката. Согласно разъяснению лицо с прекращенным статусом адвоката должно выплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование вплоть до его снятия с учета в налоговых органах как адвоката.

      В обоснование своей позиции Департамент приводит ряд норм Налогового кодекса РФ, в частности подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, где указано, что адвокаты признаются плательщиками страховых взносов и, соответственно, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

      Порядок определения размера взносов на ОПС не изменился. Размер отчислений привязан к величине годового дохода адвоката, а именно:

    • с дохода менее 300 000 тыс. руб. уплате подлежит сумма платежа в фиксированном размере 26 545 руб. – за расчетный период 2018 г.; 29 354 руб. – за расчетный период 2019 г.; 32 448 руб. – за расчетный период 2020 г.;
    • с дохода, превышающего 300 000 руб., помимо фиксированного платежа уплате подлежит дополнительный взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
    • Что касается отчислений на ОМС, то размер этих отчислений от размера дохода не зависит. Уплате подлежит только сумма фиксированного платежа в размере 5840 руб. – за расчетный период 2018 г.; 6884 руб. – за расчетный период 2019 г. и 8426 руб. – за расчетный период 2020 г. (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

      Ссылаясь на п. 5 ст. 430 НК РФ, Департамент указал, что если адвокат прекращает профессиональную деятельность в течение расчетного периода, то фиксированные страховые взносы, подлежащие уплате за этот расчетный период, определяются пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат был снят с учета в органах ФНС России. Аналогичный подход применяется и в случае, если адвокат не отработал месяц целиком. Тогда размер страховых взносов пропорционален количеству дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката включительно.

      Снятие адвоката с учета осуществляется органом ФНС России на основании сведений об адвокате, исключенном из реестра адвокатов субъекта РФ. Сведения в налоговый орган представляет Адвокатская палата субъекта РФ. Информация подается не позднее 10-го числа каждого месяца (п. 2 ст. 85 НК РФ).

      Лицо, прекратившее статус адвоката, должно уплатить страховые взносы не позднее чем через 15 дней со дня снятия его с учета в налоговых органах, говорится в п. 5 ст. 432 НК РФ.

      Учитывая изложенное, обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у физического лица – адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката, сделали вывод в финансовом ведомстве.

      Исполнительный вице-президент ФПА РФ Андрей Сучков, изучив письмо Минфина России, отметил, что между моментом прекращения статуса адвоката и снятием его с налогового учета в этом качестве всегда существует определенный промежуток времени.

      «Письмом Минфин России пытается возложить на лицо, чей статус адвоката прекращен, обязанность по уплате страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование вплоть до момента снятия его с учета в налоговом органе в качестве адвоката. Однако данная позиция не соответствует положениям налогового законодательства, которое связывает обязанность по уплате страховых взносов адвоката именно с наличием у него такового статуса, а не с налоговым учетом», – уточнил свою позицию Андрей Сучков. Таким образом, уверен он, «на адвокате лежит обязанность по уплате страховых взносов до момента прекращения его адвокатского статуса, а не до снятия с налогового учета в качестве адвоката».

      По его прогнозам, в случае судебных споров по этому вопросу именно такой подход (в привязке к статусу адвоката, а не к налоговому учету) будет положен в основу формирования судебной практики.

      Адвокатская палата Ивановской области

      О применении БСО и квитанций в адвокатских образованиях

      О применении контрольно-кассовой техники адвокатами

    • Документы
    • Документы АПИО
    • /
    • Страховые взносы для адвокатов в фиксированном размере в 2019 году
    • Страховые взносы для адвокатов в фиксированном размере в 2019 году

      Полезная информация об оплате взносов на пенсионное обеспечение и здравоохранение в 2019 году

      Страховые взносы для адвокатов в фиксированном размере в 2019 году

      Законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ установлены страховые взносы адвокатов в фиксированной сумме:

      • на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля;
      • на обязательное медицинское страхование — 6 884 рубля.

      Уплатить обязательные пенсионные и медицинские взносы необходимо не позднее 31 декабря 2019 года.

      Перечислять фиксированные суммы в 2019 году адвокат вправе как одним платежом (единовременно), так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально).

      Дополнительно уплачивается 1% взноса на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей в год. Срок уплаты 1% с доходов адвокатов в ПФР до 1 июля года, следующего за отчетным. Взносы за 2018 год нужно заплатить не позднее 1 июля 2019 года.

      Если статус адвоката приобретен или утрачен в 2019 году

      В 2019 году адвокат должен платить фиксированные страховые взносы только за то время, пока он пребывал в статусе адвоката. То есть, адвокат освобожден от уплаты страховых взносов за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых им не осуществлялась соответствующая деятельность.

      Если адвокат в 2019 году прекратит свою деятельность, пенсионные и медицинские страховые взносы нужно будет уплатить в срок: не позднее 15 календарных дней с даты исключения из реестра адвокатов.

      КБК страховых взносов адвокатов в 2019 году

      В 2019 году страховые взносы адвокату нужно перечислять в ФНС по месту своей регистрации, указывая реквизиты ИФНС.

      КБК на обязательное пенсионное страхование с доходов, не превышающих 300000 рублей: 182 1 02 02140 06 1110 160

      КБК на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300000 рублей (1 %): 182 1 02 02140 06 1110 160

      КБК на обязательное медицинское страхование: 182 1 02 02103 08 1013 160

      Адвокаты, осуществляющие профессиональную деятельность в адвокатском кабинете предоставляют декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2019 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

      Страховые взносы для адвоката в 2018 году

      Адвокатская деятельность осуществляется в рамках коллегии, бюро или консультаций. Лица, осуществляющие адвокатскую практику без привлечения наемных работников, осуществляют взносы аналогично индивидуальным предпринимателям.

      Ведение деятельности адвокатов осуществляется в зависимости от формы объединения, предусмотренные для лиц, ведущих практику. Существуют несколько видов объединений, от формы которых зависит порядок уплаты страховых взносов. Несмотря на схожесть порядка обложения взносами сумм, полученных от ведения практики с ИП, адвокаты не являются предпринимателями.

      Форма Статус Особенности
      Кабинет Физическое лицо Ведет индивидуальную деятельность, независимую от других адвокатов
      Коллегия Юридическое лицо. Адвокаты коллегии не несут ответственность за деятельность лица Адвокат, вступивший в коллегию, обязан вести деятельность в соответствии с заданными условиями
      Бюро Объединение физических лиц в форме партнерства при несении солидарной ответственности Осуществляет деятельность независимо от действий партнеров
      Консультация Юридическое лицо, выступающее работодателем Адвокат ведет деятельность в качестве наемного работника

      Вступление в любую из структур требует наличия соответствующего образования и опыта профессиональной деятельности. Для перечисления страховых взносов адвокаты должны быть зарегистрированы в ПФР. В фонд представляются подтверждающие документы о принадлежности к статусу адвокатов в течение 30 дней после получения удостоверения (Читайте также статью ? Страховые взносы в налоговом кодексе в 2018 году) .

      Уплата взносов в случае приостановления деятельности по ведению частной практики

      По вопросу начисления взносов издано письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-3-11/[email protected]

      ? Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

      Порядок отчисления взносов при неполном периоде деятельности

        Адвокат М. временно приостановил деятельность с 15 апреля по 31 декабря 2017 года. О приостановке деятельности и временном исключении из реестра был извещен территориальный орган ИФНС. М. производит фиксированный платеж на ОПС и ОМС. Для определения суммы платежа М. произвел расчет в соответствии с периодом ведения практики:

      • Отчисления на ОПС за январь-март и 15 дней апреля: В1 = 23 400 / 12 х 3 + 7 500 х 26% / 30 х 15 = 6 825 рублей;
      • На ОМС за аналогичный период: В2 = 4 590 / 12 х 3 + 7 500 х 5,1% / 30 х 15 = 1 338,75 рублей.
      • Вид фиксированного взноса Размер отчислений в 2018 году
        Обязательное пенсионное страхование 26 545
        Обязательное медицинское страхование 5 840
        Социальное страхование Обязанность отсутствует

        Страхование на предупреждение НС и ПЗ для лиц, не имеющих сотрудников, не предусмотрено. Взнос от НС и ПЗ адвокаты не уплачивают.

        Пример расчета взноса

      • Взносы на ОПС и ОМС в фиксированном порядке.
      • Отчисления на ОПС с суммы превышения: В = (550 800 – 300 000) х 1% = 2 508 рублей.
      • Срок оплаты дополнительного взноса, начиная с 2018 года, претерпел изменения. Отчисления на ОПС, уплачиваемые с разницы превышения лимита, перечисляется в бюджет до 1 июля года, следующего за расчетным. Максимальная величина суммы дополнительного платежа на ОПС ограничивается восьмикратным размеров фиксированного взноса.

        Отчисления адвокатов на взносы от доходов, полученных в качестве работников

        Адвокаты, ведущие деятельность в составе работников консультации, коллегии, получают вознаграждения в качестве работников, оформленных по трудовым, агентским договорам. Лицам выплачивают суммы за счет сметы, утвержденной на содержание образования, при исполнении ими обязанностей на выборных должностях. Юридическое лицо, нанимающее адвоката по трудовому договору, выступает налоговым агентом. Особенности осуществления отчислений:

      • На сумму вознаграждений адвокатов коллегии начисляют взносы, уплачиваемые в бюджет до 15 числа месяца, следующего за начислением дохода.

      Отчетность адвокатов по полученным доходам и исчисленным взносам

      При расчете суммы взносов, порядка платежа адвокаты могут допустить ошибочную трактовку налогового законодательства.

      Пенсионный взносы для адвокатов

      Дата документа 20.02.2019
      Метки Методика

      АДВОКАТЫ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

      Адвокаты, как следует из российского законодательства, являются плательщиками страховых взносов. Об исчислении и уплате указанными лицами страховых взносов, мы расскажем в этой статье.

      Прежде чем перейти к рассмотрению вопросов исчисления и уплаты страховых взносов адвокатами, мы обратимся к Федеральному закону от 31.05.2002 г. N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон N 63-ФЗ).
      Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию (пункт 1 статьи 1 Закона N 63-ФЗ).
      Адвокатом является лицо, получившее в установленном Законом N 63-ФЗ порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам. Он не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации и ее субъектов, должности государственной службы и муниципальные должности.
      Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации, Федеральной палате адвокатов Российской Федерации, общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов (статья 2 Закона N 63-ФЗ).
      Обращаем Ваше внимание на то, что адвокатская деятельность не является предпринимательской, что установлено пунктом 2 статьи 1 Закона N 63-ФЗ, из чего следует вывод, что и адвокат не является индивидуальным предпринимателем.
      Совмещение адвокатской деятельности одновременно с осуществлением адвокатом предпринимательской деятельности Законом N 63-ФЗ не предусмотрено, на что указано в Письме Минфина России от 20.05.2019 г. N 03-11-11/17741.

      Плательщики страховых взносов

      Плательщики страховых взносов делятся на две категории — лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и лиц, не производящих таких выплат и вознаграждений (пункт 1 статьи 419 НК РФ).
      К первой из названных категорий пунктом 1 статьи 419 НК РФ отнесены организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
      Ко второй категории плательщиков отнесены индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

      Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

      В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
      Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
      Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

      Читайте так же:  Возврат за лечение в санатории