Договор оказания услуг с физическим лицом в казахстане

Налогообложение физических лиц при договоре подряда и договоре возмездного оказания услуг 1. ТП планирует заключить договор подряда с физическим лицом (резидентом Республики Казахстан) без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, который будет оказывать юридические услуги для ТП в течение года. 2. ТП планирует заключить договор возмездного оказания услуг с физическим лицом (резидентом Республики Казахстан), оказывающим услуги лектора, консультанта, исследователя в области практической медицины для ТП в течение года, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Вопрос — относительно порядка налогообложения доходов физических лиц-резидентов.

Размещено 28 октября 2011 13:44 КатегорияРазное Просмотров 26715 Степень риска Высокая

Ответ

В соответствии со статей 683 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Индивидуальный подоходный налог

Согласно статье 154 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) к доходу от разовых выплат относятся доход налогоплательщиков по заключенным налоговыми агентами в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, а также другие разовые выплаты физическим лицам, за исключением:

1) выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам по доходам, связанным с их деятельностью, а также выплат физическим лицам по доходам, связанным с осуществлением деятельности с применением специального налогового режима на основе разового талона.

2) выплат физическим лицам за приобретенные у них недвижимое имущество, механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации.

Статьей 155 Налогового кодекса установлено, что сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 145, к доходу от разовых выплат, облагаемому у источника выплаты.

Таким образом, доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера относятся к доходам, облагаемым у источника выплаты по ставке в размере 10 процентов.

Обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления

В соответствии с пунктом 1 статьи 22-1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» обязательные пенсионные взносы устанавливаются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов.

Статьей 8 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» установлено, что обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятых лицах, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 25-1) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса работник — это физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по индивидуальному трудовому (коллективному) договору; член совета директоров акционерного общества, за исключением государственных служащих.

Таким образом, объектом исчисления социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов для работодателя являются доходы, выплачиваемые работнику, то есть с доходов физического лица по договорам гражданско-правового характера данные взносы не уплачиваются.

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 315 Налогового кодекса юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, для отдельных видов деятельности являются плательщиками социального налога.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 316 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом для плательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 315 Налогового кодекса, является численность работников, включая самих плательщиков.

Учитывая вышеизложенное: доходы, выплачиваемые физическим лицам (не работникам) по договорам возмездного оказания, не являются объектом обложения социальным налогом.

Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом образец 2019

Договор с физическим лицом на оказание услуг в 2019 году важно составить так, чтобы его не переквалифицировали в трудовой. Читайте, какие условия нельзя включать в документ, сохраните примеры безопасных формулировок и скачайте образец.

Законодательство Российской Федерации не устанавливает каких-либо ограничений для юридических лиц по заключению договора оказания услуг физическим лицом юридическому. Как правило, в таких случаях заключается договор возмездного оказания услуг или подряда. Оба вида являются договорами гражданско-правового характера, и возникшие правоотношения регулируются нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ).

При заключении договора с физическим лицом финансовому директору следует проверить 5 опасных условий, которые могут привести к переквалификации в трудовой договор, а также санкциям (административным и налоговым) со стороны проверяющих. См. также, как правильно составить трудовой договор .

Скачайте и возьмите в работу:

Существенным условием договора гражданско-правового характера (ГПХ, ГПД) является его предмет (п.1 ст.432 ГК РФ), то есть:

  • содержание,
  • объем,
  • результат выполняемой исполнителем работы (оказываемой услуги).
  • По договору подряда (ст.702, 703 ГК РФ) или возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ) исполнитель обязуется выполнить работу, оказать услугу, целью которой является достижение конкретного результата. Часто в текстовой части предмета договора используют «размытые» и обобщенные формулировки, например, «выполнение комплекса ремонтных работ», «оказание юридических услуг». Приведенные примеры увеличивают риск его переквалификации в трудовой .

    Для договоров подряда и оказания услуг первостепенное значение имеет результат работы (труда) физического лица и его регламентация, в то время как по трудовому – результат вторичен, а процесс труда и выполнения работ выходит на первый план.

    Чтобы уменьшить риск признания гражданско-правового договора трудовым необходимо конкретизировать содержание, объем, а также результат работы (труда) физического лица, указав полный перечень выполняемых работ.

    Как избежать штрафа при составлении договора

    Некорректные формулировки в договорах могут грозить вашей компании штрафами. Смотрите, как исправить три самые распространенные ошибки в договоре, за каждую из которых компании доначислят НДС, налог на прибыль, штраф в размере 20 процентов от неуплаченных налогов или откажут в применении вычетов по НДС.

    Сроки выполнения работ (оказания услуг)

    В контракт обычно включают пункт о начале работ в зависимости от действий заказчика, например:

  • «п.1.3. Исполнитель обязуется приступить к выполнению работ после перечисления Заказчиком аванса. Срок выполнения работ составляет 3 месяца»;
  • «п.3.2. Заказчик перечисляет Исполнителю аванс в размере 3000 рублей».
  • Согласно действующему законодательству вместо конкретной даты можно указать событие, которое должна выполнить одна из сторон, и от нее будет отсчитываться срок выполнения работ (статья 190 ГК РФ). В нашем примере срок выполнения работ «привязан» к действию Заказчика – перечислению аванса, но сроки его перечисления в пункте 3.2. не конкретизированы. Соответственно данная формулировка вызывает неопределенность со сроком выполнения работ и может привести к разногласию сторон: Исполнитель может не приступить к работам до тех пор, пока Заказчик не перечислит аванс, а Заказчик может потребовать взыскать неустойку (пени).

    Как правило, возникающие в таких случаях споры решаются между Заказчиком и Исполнителем в судебном порядке. Чтобы избежать подобных ситуаций в тексте документа стоит указывать точные даты начала и окончания работ и не привязывать их к каким- либо действиям сторон. Если все же есть необходимость такой привязки, то советуем указывать и конкретные сроки выполнения действий сторонами.

  • «п.3.2. Заказчик перечисляет Исполнителю аванс в размере 3000 рублей в течение 3 рабочих дней после подписания сторонами договора».
  • Порядок приемки-сдачи работ (услуг)

    Документальным фактом, подтверждающим достижение конкретного результата выполненных работ (оказанных услуг) по договору оказания услуг с физическим лицом, является акт приемки-сдачи работ. И это является еще одним отличительным признаком данных договоров от трудовых, по которым приемки-сдачи работ не бывает. Общие формулировки по порядку приемки-сдачи работ, например, как «п. 2.2. Исполнитель сдает работы Заказчику по мере их выполнения», увеличивают вероятность придирок со стороны проверяющих и риск переквалификации ГПД в трудовой. Поэтому условия приемки-сдачи работ следует прописать разумно подробно.

    • «п.2.2. На последнее число отчетного месяца Исполнитель предоставляет Заказчику акт приемки-сдачи работ, оформленному в установленном порядке в соответствии с Приложением №1, которое является неотъемлемой частью настоящего договора».
    • Вознаграждение по договору гражданско-правового характера предусматривается только за достигнутые результаты и выплачивается на основании подписанного акта приемки-сдачи работ (оказания услуг). Если результат не достигнут, то работу можно и не оплачивать (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08 июля 2009 г. №А 11-1893/2008-К2-21/93).

      Прописывая условия вознаграждения физического лица опасно указывать ежемесячные фиксированные выплаты за выполненную работу (оказанную услугу), повременную оплату работы, увеличение оплаты в предпраздничные и праздничные дни и т.п. (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 04 апреля 2019 г. №Ф 10-469/2019). Для минимизации рисков лучше предусмотреть сдельную оплату труда, установить сумму вознаграждения за работу (услугу) в целом, либо установить тариф по нормам времени и объемам оказания услуг.

      ? Топ-6 самых важных статей для финансового директора:

      Условия выполнения работы (оказания услуг)

      При описании условий выполнения работы (оказания услуг) по гражданско-правовому договору с физическим лицом опасно включать пункты, предусматривающие:

    • предоставление исполнителю социальных гарантий, предусмотренных Трудовым Кодексом РФ (далее ТК РФ);
    • обязанности подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка Заказчика, в том числе и локально-нормативным актам компании (распоряжениям, приказам руководителя и т.п.);
    • установление времени рабочего дня;
    • указание на возможность направления в командировку;
    • бесплатное получение спецодежды и средств индивидуальной защиты.
    • Упоминание всех перечисленных выше условий выполнения работы физическим лицом в гражданско-правовом договоре прямо указывает проверяющим (налоговым инспекторам, представителям ПФ и ФСС РФ, трудовой инспекции) на то, что гражданско-правовой договор прикрывает трудовой.

      Обезопасить себя компания может, прямо указав в тексте документа, что физическое лицо не вправе рассчитывать на гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ и полагающиеся работнику по трудовому договору.

      Налогообложение выплат по договору с физическим лицом на оказание услуг

      Вознаграждения облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате. Исчислить, удержать и перечислить НДФЛ должна сама компания выплачивающая гонорар, так как она является налоговым агентом.

    • на ОПС и ОМС (от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);
    • на травматизм, если такое условие предусмотрено в договоре (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
    • Если договор заключается с ИП, то исполнитель обязуется сам начислять и платить:

      страховые взносы на ОПС и ОМС;
      налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.

    Читайте так же:  Доверенность водителю на забор груза

    Договор на оказание услуг с физическим лицом: образец 2019

    ВИДЕО: Налоговые ловушки в подрядных договорах

    О налоговых ловушках рассказывает Сергей Рюмин, управляющий партнер компании «Инвестаудиттраст».

    Используйте пошаговые руководства:

    Методические рекомендации по управлению финансами компании

    Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом (разовые услуги)

    Включает в себя:

  • Конструктор документов
  • Просмотр документа в демо-режиме до скачивания
  • Скачивание 1 документа
  • Ситуация, при которой применим договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (разовые услуги):

    Вы, как физическое лицо оказываете за плату, или Вы намерены заказать и оплатить у физического лица какую либо услугу, имеющую разовый характер (например, разовая консультация; или например, услуга обучения в виде семинара и т.п.), т.е.:

  • предметом правоотношений является услуга, т.е. деятельность (совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности), результаты которой, как правило, не имеют материального выражения (например, информационные услуги и т.п.);
  • оказывается разовая услуга физическим лицом, т.е. однократно физическое лицо оказывает определенную услугу.
  • Если нужно скачать договор оказания периодичексих услуг с физическим лицом воспользуйтесь образцом документа, перейдя по ссылке.

    Другие документы раздела услуги смотрите здесь

    Стороны Договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (разовые услуги):

  • Заказчик – лицо (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), имеющее намерение заказать или приобрести, либо заказывающее, приобретающее услугу. (Если Заказчиком является физическое лицо, необходимо использовать Договор возмездного оказания услуг (разовые услуги по заданию физического лица);
  • Исполнитель – оказывающее услугу физическое лицо. При этом в отношении физических лиц ратифицированными Республикой Казахстан Международными договорами, а также законодательством Республики Казахстан установлено, что индивидуальное предпринимательство имеют право осуществлять:
  • граждане Республики Казахстан;
  • оралманы;
  • как постоянно проживающие (при условии наличия вида на жительство в Республике Казахстан) так и постоянно не проживающие в Республике Казахстан (не имеющие вид на жительство, но находящиеся на территории Республики Казахстан на законном основании) граждане Республики Беларусь, Российской Федерации и Республики Армении;
  • постоянно проживающие в Республике Казахстан (при условии наличия вида на жительство в Республике Казахстан) граждане Кыргызской Республики.
  • Также в отношении указанных физических лиц, имеющих право на осуществление индивидуального предпринимательства и не использующих труд работников на постоянной основе, законом предоставлено право не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении дохода, облагаемого у источника выплаты, т.е. если Заказчиком является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в таком случае обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в полном объеме и в установленные сроки по начисленному доходу Исполнителю исполнит Заказчик как его налоговый агент.

    Существенные условия Договора возмездного оказания услуг с физическим (разовые услуги)

    (условия, без которых, в силу требований закона, Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом (разовые услуги) считается не заключенным):

  • условие о предмете договора, т.е. когда между сторонами достигнуто соглашение о том какие услуги оказываются (какие совершаются действия или какая деятельность осуществляется);
  • Обычные условия Договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (разовые услуги)

    (условия, которые стороны для предотвращения возможных рисков и разногласий, в силу предоставленного законом права и (или) обычаев делового оборота, самостоятельно определяют в Договоре возмездного оказания услуг с физическим лицом (разовые услуги)? ):

  • соблюдение установленной формы договора, т.е. его заключение в письменной форме, его подписание сторонами или их представителями и, как правило, если сделка совершается юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, также скрепление печатями этих юридических лиц, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать. Письменная форма установлена для договоров, заключаемых:
  • в процессе предпринимательской деятельности, независимо от того, осуществляют ли такую деятельность оба участника договора либо только один из них;
  • на сумму свыше ста расчетных показателей;
  • В качестве исключения, устно может быть совершена сделка, если она исполняется при самом совершении (когда оказание услуг и их оплата происходят одновременно);

  • сроки оказания услуг;
    • гарантии сторон по договору;
    • условия, определяющие требования к качеству услуг;
    • объем и порядок содействия, оказываемого Заказчиком Исполнителю в оказании услуг;
    • порядок привлечения третьих лиц к оказанию услуг (соисполнителей), если договором не определены условия привлечения соисполнителей, то услугу Исполнитель оказывает лично, т.к. личное исполнение имеет для Заказчика важное значение (например, в силу наличия у Исполнителя определенных специальных знаний, умений и навыков, опыта, репутации и т.п.);
    • цена услуг или способы ее определения, а также срок и порядок оплаты оказанных услуг;
    • условия материального обеспечения услуг (в целом Исполнителем или в целом Заказчиком, или в определенной части Исполнителем и Заказчиком);
    • срок и порядок приема оказанных услуг;
  • ответственность сторон;
  • порядок разрешения споров;
  • порядок изменения, расторжения договора;
  • иные условия, которые стороны, в силу предоставленного законом права и (или) обычаев делового оборота, и (или) соглашения сторон могут, самостоятельно определить в договоре.
  • В случае, если стороной по договору является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, то в силу закона «О персональных данных и их защите» необходимо истребовать у этой стороны «Согласие на сбор и обработку персональных данных».

    Подводные камни заработка в Казахстане: как выбрать тип договора

    Помимо классических трудовых отношений, все большее распространение на сегодняшний день получает практика работы физических лиц по гражданско-правовым договорам (договор подряда, оказания услуг, перевозки и другие). Сейчас многие уже не хотят довольствоваться выполнением заданий работодателя и получением за это фиксированной заработной платы.

    Индивидуальное предпринимательство, прежде всего, привлекает людей тем, что дает возможность иметь свободный график. В отличие от трудовых отношений, при которых работник привязан к установленному графику работы, в гражданско-правовых отношениях важен результат. И лицо может выполнять работу в подходящее для него время. Особенно удобен свободный график для матерей, воспитывающих маленьких детей, других лиц, имеющих семейные обязанности, ну и в целом для людей, которые хотят сами составлять свой распорядок дня. Но это отнюдь не означает, что суммарно
    индивидуальные предприниматели работают меньше, чем наемные работники. Зачастую
    продолжительность их рабочего времени существенно превышает нормальную продолжительность рабочего времени в 40 часов.

    Читайте так же:  Приказ мо 200 от 06.06.2001

    В качестве другого преимущества можно назвать свободу работы с разными нанимателями. Если работник, как правило, работает только с одним работодателем, то индивидуальные предприниматели в этом отношении не ограничены, лишь бы справлялись с объемом работы и укладывались в установленный срок. Главным недостатком индивидуального предпринимательства следует считать его круг обязанностей и пределы ответственности, которые существенно шире, чем у наемных работников.

    Все зависит от ценности специалиста. Если человек «уверенно стоит на ногах» и знает себе цену, он может выдвигать свои условия сотрудничества. Работодателю в разных ситуациях могут быть удобны как работа по трудовому договору, так и гражданско-правовые взаимоотношения. С одной стороны, трудовые отношения носят исключительный характер. То есть если это твой работник, то ты знаешь, что с 9 до 18 он твой и трудится только на тебя. С другой стороны, при гражданских отношениях
    свободнее чувствует себя не только услугодатель, но и услугополучатель, в качестве которого в данном случае выступает работодатель. То есть он не обременен дополнительными обязанностями, которые присущи трудовым отношениям. Однако то же самое расторжение гражданского договора происходит намного проще и быстрее, чем увольнение по трудовому договору.

    В случае если физическое лицо намерено выполнять работы на постоянной основе, с установлением режима рабочего дня и отдыха, рекомендуем заключить трудовой договор. Тогда вы сможете воспользоваться всей полнотой прав и гарантий, предусмотренных трудовым законодательством для работников. В случае же, если лицо оказывает услуги широкому кругу лиц, предпочтительным является заключение договоров ГПХ.

    При этом обращаю внимание, что Предпринимательским кодексом Республики Казахстан строго установлены, случаи, когда физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП):

    1) использует труд наемных работников на постоянной основе;

    2) имеет от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы (свыше 339 408 тенге), установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

    Деятельность перечисленных выше ИП без государственной регистрации запрещается. Имеются и исключения, которые также предусмотрены Предпринимательским кодексом, к которым, к примеру, относятся доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (к примеру, юридические лица, как налоговые агенты, удерживают у источника выплаты индивидуальный подоходный налог (далее — ИПН), доходы из источников за пределами Республики Казахстан и другие.

    Если человек хочет попробовать себя в качестве индивидуального предпринимателя, ему
    следует тщательно к этому подготовиться. По сути, это полноценная предпринимательская деятельность, и чтобы изучить ее правила, необходимо знать положения Гражданского, Предпринимательского, Налогового кодексов и ряда других нормативных правовых актов, по крайней мере в общих чертах. Такая работа связана с необходимостью регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а также самостоятельной подачи отчетов и уплаты налогов.

    Нет единого универсального ответа на вопрос, какие виды договоров выгодны физлицам и какие невыгодны в разных случаях. Каждый человек должен сам определить для себя, что ему больше подходит. Кому-то предпочтительнее спокойно выполнять свои обязанности и не заниматься поиском клиентов и организационной деятельностью. В то же время другие познали прелести свободной жизни и ни за что не согласятся вернуться в штат. Одним из самых отпугивающих факторов предпринимательской деятельности является перспектива самостоятельной подачи налоговой отчетности. И нельзя назвать эти опасения необоснованными. Налоговое законодательство, действительно, меняется часто. К слову сказать, вот только с нового года введен в действие «новый» Налоговый кодекс, и некоторые его положения до сих пор вызывают у нас дискуссии и споры.

    При оказании услуг либо выполнении работ по гражданско-правовому договору отношения между заказчиком и исполнителем не представляют собой трудовых отношений. Поэтому на отношения по договору ГПХ гарантии и требования трудового законодательства РК, такие как предоставление оплачиваемого отпуска, социальное пособие по временной нетрудоспособности, компенсационные выплаты при расторжении трудового договора, возмещение командировочных расходов и прочее, не распространяются.

    Поэтому налоговая нагрузка на работодателя выше, чем на заказчика по договору ГПХ.

    В то же время возмещение командировочных расходов, выплату неустойки на случай расторжения договора ГПХ возможно в нем предусмотреть, но это зависит от усмотрения сторон и не является обязательным требованием.

    Аналогично предоставление оплачиваемого ежегодного трудового отпуска не относится к обязанностям заказчика по договору ГПХ, так как исполнитель по договору ГПХ не является его работником.

    Что касается пенсионных отчислений, то в соответствии с казахстанским законодательством граждане вправе участвовать в правоотношениях по уплате обязательных пенсионных взносов, если выполняют работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

    В связи с этим для физических лиц, осуществляющих деятельность по договору ГПХ, уплата обязательных пенсионных взносов не является обязательной. В то же время стороны договора ГПХ в праве предусмотреть такое требование в заключаемом договоре.

    Ерлан Галиев, независимый партнер Группы МинТакс, адвокат АГКА, к.ю.н. (Ph.D.)

    На ИП возлагается обязанность исчислять и уплачивать налоги самостоятельно. В отношении выполнения работы по ГПХ физическим лицом, не являющимся ИП, налог (ИПН) подлежит удержанию, исчислению и уплате заказчиками — налоговыми агентами.

    В отношении работников подлежат удержанию либо уплате:

    1) индивидуальный подоходный налог (по ставке 10 процентов);

    2) обязательные пенсионные взносы (ОПВ) по ставке 10 процентов;

    3) социальный налог (объектом являются расходы работодателя). С 1 января 2018 года ставка составляет 9,5 процента. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании»;

    4) отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) с 1 января 2018 года — 1,5 процента от объекта исчисления отчислений;

    5) социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, с 1 января 2018 года — 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.

    В отношении договора ГПХ подлежат удержанию и уплате:

    1) ИПН по ставке 10 процентов;

    2) ОСМС в 2018 году не предусмотрены.

    В отношении ИП подлежат уплате (общеустановленный режим):

    1) ИПН по ставке 10 процентов (за исключением ИП, применяющих специальный налоговый
    режим);

    2) социальный налог в двукратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». В случае отсутствия у ИП доходов социальный налог не подлежит уплате;

    3 ) обязательные пенсионные взносы — в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы. Размер получаемого дохода определяется ИП самостоятельно;

    4) социальные отчисления — с 1 января 2018 года — 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 3,5 процента от минимального размера заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

    5) ОСМС в 2018 году не предусмотрены.

    В отношении ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого
    бизнеса на основе патента, подлежат уплате:

    1) исчисление суммы ИПН, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли.

    Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере торговли, производят исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, путем применения ставки в размере 2 процента к объекту налогообложения, за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов, которые облагаются по ставке 1 процент;

    2) обязательные пенсионные взносы — в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы. Размер получаемого дохода определяется ИП самостоятельно;

    Читайте так же:  Пенсия рассеянный склероз

    В отношении ИП, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого
    бизнеса на основе упрощенной декларации, подлежат уплате:

    1) исчисление налогов по упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процента;

    3) социальные отчисления — с 1 января 2018 года — 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 3,5 процента от минимального размера заработной платы, устанавливаемого законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год;

    4) ОСМС в 2018 году не предусмотрены.

    В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 13 закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» при исчислении трудового стажа для назначения пенсионных выплат по возрасту засчитываются предпринимательская и иная приносящая доходы деятельность.

    В соответствии с пунктом 2 статьи 39 закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» участвовать в правоотношениях по уплате обязательных пенсионных взносов вправе граждане Республики Казахстан, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

    В связи с этим физическим лицам желательно включать обязательство заказчика по уплате
    обязательных пенсионных взносов в договор ГПХ.

    Ержан Токтаров, старший юрист адвокатской конторы «Саят Жолши и Партнеры»

    Концептуально трудовое право предполагает защиту интересов работников от произвола работодателей. С введением в действие «нового» Трудового кодекса в 2019 году работодателю несколько «развязали руки», но в целом главный трудовой документ страны сохранил гарантии для работников и обязанности для работодателей.

    С другой стороны, нельзя забывать, что работодатель все же является властвующей стороной, от которой работник зависит и распоряжения и поручения которой выполняет. Поэтому здесь уместно говорить о неком балансе со своей системой сдержек и противовесов.

    Договор ГПХ между физ.лицом и гражданином Казахстана

    Подскажите, пожалуйста, могу ли я, гражданка РФ, заключить договор ГПХ в простой устной форме (безвозмездный) со своими родителями-пенсионерами (гражданами Казахстана), чтобы на этом основании оформить им длительную регистрацию сроком на год по месту моего проживания?

    Я знаю, что должна буду уведомить ФМС о заключении договора. Должна ли буду я или мои родители уплачивать какие-либо налоги?

    Обязательно ли в данном случае в миграционной карте должна быть указана цель въезда не «частная», а «работа»?

    Ответы юристов ( 3 )

  • 8,2 рейтинг
  • 2636 отзывов эксперт
  • Я знаю, что должна буду уведомить ФМС о заключении договора. Должна ли буду я или мои родители уплачивать какие-либо налоги?

    Да, в данном случае уплачивает НДФЛ, так как этот договор будет относится к обычной работе на основании патента:

    Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога
    1. В порядке, установленном настоящей статьей, исчисляется сумма и уплачивается налог на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее в настоящей статье — патент), следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность:
    1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

    Обязательно ли в данном случае в миграционной карте должна быть указана цель въезда не «частная», а «работа»?

    Да, обязательно, так как это нужно для получения патента.

    Тимур, добрый день.

    Граждане Казахстана не должны оформлять ни патент, ни разрешение на работу.

    Прошу прощения, не обратил внимания. Да, в данном случае патент не требуется.

    1. Работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств-членов не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства.

    Однако, доход по договору у родителей возникает, а значит, возникает объект налогообложения по НДФЛ. И платить и декларировать доход в данном случае должны они сами, так как вы не можете выполнять функции налогового агента.

    Можете попробовать сослаться на ст.217 НК РФ, которая позволяет не облагать налогом некоторые виды доходов от работы по найму у физлиц.

    Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
    Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
    70) доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:
    по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
    по репетиторству;
    по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

    Тимур, разве иностранное лицо может быть самозанятым?

    ФНС России обращает внимание, что к «самозанятым» гражданам не относятся: 1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;

    В Налоговом кодексе нет прямого запрета иностранным гражданам или нерезидентам быть замозанятами.

    ФНС России в Информации «О постановке на учет самозанятых граждан» сообщила помимо прочего, что к самозанятым гражданам не относятся иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Таким образом, можно предположить, что доходы данных граждан должны облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке без применения положений п. 70 ст. 217 НК РФ.
    .
    Между тем, по нашему мнению, необходимо учитывать следующее.
    .
    Во-первых, положения п. 70 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных налогоплательщиками независимо от наличия или отсутствия у них статуса налогового резидента РФ (см. Письмо Минфина России от 18.06.2010 N 03-04-06/6-125).
    .
    Во-вторых, термин «деятельность по найму» в законодательстве РФ четко не определен, поэтому он должен применяться в общепринятом значении — выполнение определенной работы, занятие трудом, исполнение каких-либо обязанностей вне зависимости от формы договора об оказании соответствующих услуг.
    .
    В-третьих, положениями п. 70 ст. 217 НК РФ освобождение от уплаты НДФЛ не поставлено в зависимость от факта осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц либо от факта осуществления иной «нетрудовой» деятельности. Любые доходы налогоплательщика, получаемые им в виде выплат (вознаграждений) по уходу за детьми (больными и престарелыми, по уборке помещений), не подлежат налогообложению НДФЛ в силу прямого указания НК РФ.
    .
    В-четвертых, следует иметь в виду, что один из основных принципов налоговой политики — равенство. В налогообложении равенство понимается, прежде всего, как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения и означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя. Этот принцип, исключающий придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения, нарушается, если определенная категория налогоплательщиков поставлена в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, притом что между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. Налогоплательщики — особенно если это плательщики налога на доходы физических лиц — при одинаковой платежеспособности должны нести и равное бремя налогообложения (п. 2 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.12.2012 N 33-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина В.Н. Кононова»).

    Учитывая изложенное, доходы (вознаграждения), получаемые гражданином Республики Казахстан, не являющимся налоговым резидентом РФ, от гражданина РФ на основе заключенного с ним договора об оказании услуг по уходу за детьми (больными и престарелыми, по уборке помещений), не подлежат налогообложению НДФЛ в период с 2017 г. по 2018 г. (при соблюдении положения п. 7.3 ст. 83 НК РФ).

    Вопрос:… Гражданин Казахстана, не являющийся налоговым резидентом РФ, оказывает услуги по уходу за детьми гражданину РФ, заключив с ним договор об оказании услуг. Уплачивается ли НДФЛ с вознаграждений, полученных за оказание им данных услуг?
    (Консультация эксперта, 2017)