Отдохнуть за счет начальника позволит вступающий в силу закон

Работодатель получит право оплачивать турпутевки своим сотрудникам в обмен на налоговый вычет

03.12.2018 в 18:01, просмотров: 236206

Меньше месяца осталось до вступления в силу закона, который может существенно изменить жизнь отечественных тружеников. Власти разрешили работодателям с 1 января 2019 года оплачивать своим сотрудникам до 50 тыс. рублей за отдых на территории России. В качестве мотивации законопроектом предусмотрены налоговые льготы для предпринимателей, которые потратятся на оплату турпутевок. Мы проанализировали новшество.

Право, которым наделили начальников, принесет в коллектив раздор, так как каждый служащий будет считать себя достойным такого бонуса, предупреждают эксперты. В то же время право — это не обязанность: решение в конечном счете будет принимать работодатель, исходя из субъективных критериев.

Законопроект об отдыхе за счет работодателя вступает в силу с 1 января 2019 года. Его подготовил Комитет Совета Федерации по социальной политике. Один из авторов документа Игорь Фомин, зампред комитета, в ходе пресс-конференции, посвященной изменениям в Законе о туризме, говорил, что Москва и южные регионы страны смогут получить существенную экономическую выгоду после вступления закона в силу.

«На регионах, которые развиты туристически, этот закон отражается сразу же и в первую очередь, — отметил он. — Здесь будут совершаться туристские затраты, которые являются важнейшей статьей доходов городского бюджета. Это же относится ко всем нашим курортным регионам — Ставрополью, Краснодарскому краю, Республике Крым. Все перечисленные регионы получат ощутимую экономическую выгоду от этого закона».

Ранее он говорил, что данная мера, в частности, могла бы простимулировать российский рынок туристических услуг. По его словам, уже сегодня около 120 тыс. путевок покупается за счет чистой прибыли компаний, но тут речь идет преимущественно о крупных концернах. Инициаторы нововведения хотят привлечь к процессу представителей среднего и малого бизнеса, что невозможно без предоставления ему налоговых льгот, предусмотренных законом.

Суть закона в том, что работодатель любого предприятия — как государственного, так и частного — может вернуть отдохнувшему по турпутевке на отечественных курортах сотруднику 50 тыс. рублей, причем льгота распространяется не только на работника, но и на членов его семьи. Претендовать на оплату турпоездок могут сами сотрудники, их ближайшие родственники, а также дети в возрасте до 18 лет. Речь идет только о поездках по России.

Чтобы простимулировать предпринимателя потратиться на оплату турпутевок, законопроектом предусмотрены льготы при оплате ежегодных налогов на прибыль — из налога высчитывается сумма, потраченная на отдых работников. Однако руководители предприятий пока не горят желанием пользоваться льготой, ведь деньги придется вытащить из кармана фирмы.

«Если говорить о государственных и муниципальных предприятиях, то, скорее всего, они отнесутся положительно к возможности возмещения оплаты турпутевок своим сотрудникам, — отмечает профессор РАНХиГС, эксперт по туризму Галина Дехтярь. — Частные же предприниматели будут до последнего оттягивать момент и не пользоваться данным правом. Для того чтобы законопроект заработал, и на этом уровне необходимо обучение: как корректно оформить данную документацию, как правильно провести бумаги с точки зрения бухгалтерии. Налоговая льгота — это хорошо. Но бизнесу нужно детально объяснить, как ее получить».

С 1 января 2019 года сотрудники вправе засыпать работодателя заявлениями на возмещение им затрат на отдых, документами, подтверждающими оплату путевки в любой российский санаторий. Но право правом, а решающее слово остается за предпринимателем.

«Законопроект сделан для того, чтобы заполнить туристами отечественные санатории и дома отдыха, а также помочь людям, которым тяжело самостоятельно скопить нужную сумму на отдых, через работодателя, — говорит Дехтярь. — Но без разъяснения Минэкономразвития и налоговых органов, насколько это выгодно работодателю, процесс не будет запущен. А если работодатель поймет свои преференции, он будет пользоваться таким правом.

В противном случае, если это окажется слишком сложно с точки зрения оформления и проведения документов через все инстанции и в конечном счете будет грозить штрафом, он этого делать не будет».

Не исключено, что новый законопроект спровоцирует между сотрудниками борьбу за бесплатный отдых, предупреждают эксперты. Ведь четких критериев, по которым работодатель соглашается или не соглашается предоставить бесплатный отдых тому или иному сотруднику, нет. И это — один из недостатков нового закона. В то же время льготный отдых может стать дополнительным фактором для привлечения в компанию компетентных сотрудников.

Заголовок в газете: Бесплатный отдых только в мышеловке
Опубликован в газете «Московский комсомолец» №27850 от 4 декабря 2018 Тэги: Власть, Отдых, Налоги, Дети , Финансы, Деньги Организации: Совет Федерации Минэкономразвития Места: Россия, Москва, Крым

Отпуск авансом: налоговые последствия при увольнении работника

На практике встречаются ситуации, когда работник увольняется, отгуляв отпуск, право на который он еще не полностью заработал. В этом случае бухгалтеру нужно определить, можно ли удержать суммы за неотработанные дни отпуска, пересчитать базы по НДФЛ и страховым взносам, отразить расчеты с работником в целях налогообложения прибыли. Чтобы при решении этих вопросов не возникло трудностей, мы привели пошаговые инструкции для различных вариантов, которые могут возникать при увольнении.

Работникам гарантируется ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого должна быть не менее 28 календарных дней (ст. 114, 115 ТК РФ). Он дается не за календарный, а за рабочий год. Это следует из формулировок ст. 124 и 137 ТК РФ и подтверждается письмом Роструда от 18.12.2012 № 1519-6-1. Рабочий год составляет 12 месяцев и исчисляется со дня поступления на работу к конкретному работодателю. Например, сотрудник принят на работу 1 сентября 2019 г. Первый рабочий год для него будет с 1 сентября 2019 г. по 31 августа 2019 г., второй — с 1 сентября 2019 г. по 31 августа 2017 г. и т.д.

На каждый месяц работы приходится 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дней: 12 месяцев). Но обычно сотрудники уходят в отпуск раньше, чем полностью заработали право на него. Так, отпуск за первый год работы может быть предоставлен по истечении шести месяцев непрерывной работы у работодателя (ст. 122 ТК РФ). Но на этот момент сотрудник заработал право только на 14 дней отпуска. Отпуска за второй и последующие годы работы могут предоставляться в любое время рабочего года (ст. 122 ТК РФ). Следовательно, возможны ситуации, когда работник уходит в отпуск за очередной рабочий год, вообще еще не заработав ни одного отпускного дня.

Сотрудник устроился на работу 3 октября 2019 г. Первый рабочий год для него закончился 2 октября 2017 г.

С 5 октября 2017 г. он уходит в отпуск за второй рабочий год. В этом случае все дни этого отпуска будут неотработанными. Ведь для того чтобы заработать хотя бы один день, ему нужно отработать во втором рабочем году полмесяца. А он отработал только два дня (с 3 по 4 октября 2017 г.).

Перерасчет отпуска при увольнении

Первое, что должен сделать бухгалтер при увольнении работника, — это проверить все дни его отпусков, чтобы определить, есть ли у него неотработанные дни.

Для этого нужно посчитать:

сколько лет и месяцев сотрудник работал в компании. При этом последний месяц считается как полный, если он отработан наполовину и более. Если же он отработан менее чем наполовину, месяц в расчете не учитывается (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.30 № 169);

количество дней отпуска, полагающихся сотруднику за все время его работы в компании (заработанный отпуск);

количество дней отпуска, которые работник отгулял за все время работы в компании.

Далее нужно сравнить количество использованных дней отпуска с числом заработанных дней.

Сотрудник увольняется 27 февраля 2018 г. Он был принят на работу 10 октября 2019 г. За это время он отгулял два отпуска по 28 дней каждый.

1. На момент увольнения сотрудник проработал в компании один год (с 10 октября 2019 г. по 9 октября 2017 г.), четыре месяца (с 10 октября 2017 г. по 9 февраля 2018 г.) и 18 дней (с 10 по 27 февраля 2018 г.). Поскольку последний месяц отработан более чем наполовину (18 дней), он считается как полный. Следовательно, период работы сотрудника в компании один год и пять месяцев.

2. За год работы положен отпуск 28 дней, а за пять месяцев — 12 дней (28 дней : 12 месяцев х 5 месяцев). Таким образом, сотрудник за все время работы заработал 40 дней отпуска (28 дней + 12 дней).

3. Количество отгулянных дней отпуска составляет 56 дней.

4. Число неотработанных дней отпуска равно 16 (56 дней – 40 дней).

Удержание за неотработанные дни отпуска

Если работник на момент увольнения отгулял больше дней, чем заработал, компания вправе удержать излишние отпускные из сумм, причитающихся работнику при увольнении (ст. 137 ТК РФ). При этом размер удержаний не может превышать 20% от выплачиваемых сумм (ст. 138 ТК РФ). Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России, данным в письме от 16.11.2011 № 22-2-4852, удержание осуществляется из суммы, получаемой работником на руки, за минусом НДФЛ.

Обратите внимание: если задолженность работника по неотработанным отпускным составит более 20% выплачиваемой ему суммы, компания не может обязать работника возвратить сумму превышения.

Дело в том, что, исходя из положений ст. 114 и 139 ТК РФ, отпускные представляют собой среднюю зарплату работника. А статьей ст. 137 ТК РФ установлен запрет на взыскание излишне выплаченной работнику зарплаты, за исключением, в частности, счетной ошибки. Таковой считается ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1, Определение Верховного суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17). Но поскольку отпускные (в том числе и за неотработанные дни отпуска) компания рассчитала правильно, ни о какой счетной ошибке речи идти не может.

Таким образом, компания не может принудить работника возвратить излишне выплаченные ему суммы. Суды это подтверждают. Так, Верховный суд РФ в Определении от 12.09.2019 № 74-КГ14-3 указал, что нормы трудового и гражданского права не содержат оснований для взыскания суммы задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель фактически не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете. Аналогичный вывод содержится в определениях Верховного суда РФ от 29.08.2019 № 70-КГ14-4, от 14.03.2019 № 19-КГ13-18, от 25.10.2019 № 69-КГ13-6.

При увольнении работника возможны следующие варианты:

суммы выплат хватает для проведения удержания за неотработанные дни отпуска;

размер выплат не позволяет произвести удержание полностью, но работник добровольно возвращает долг;

размер выплат не позволяет произвести удержание, и работник отказывается возвращать долг.

Рассмотрим, какие последствия по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль повлекут эти варианты.

Вариант 1: размера выплат хватает для удержания

Работник ушел в очередной отпуск. Ему были начислены отпускные в размере 60 000 руб. Через некоторое время в этом же налоговом (расчетном) периоде он увольняется. Сумма начислений работнику при увольнении равна 70 000 руб. Оплата за неотработанные дни отпуска — 10 000 руб. Для упрощения примера будем считать, что никаких других доходов работник не имел и никакие вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.

Сначала определим, можно ли удержать всю сумму за неотработанные дни отпуска из выплат, причитающихся работнику при увольнении.

Причитающаяся работнику сумма при увольнении за минусом НДФЛ составляет 60 900 руб. (70 000 руб. – 70 000 руб. х 13%). Максимально возможный размер удержания с этой суммы — 12 180 руб. (60 900 руб. х 20%). В нашем случае удержать нужно 8700 руб. (10 000 руб. – 10 000 руб. х 13%). Таким образом, размера выплат работнику хватает для удержания всей суммы. В итоге работник на руки получит 52 200 руб.

Исчисление сумм НДФЛ с доходов, полученных работником, производится компанией нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). При выплате отпускных (в том числе и за неотработанные дни отпуска) работник получил доход в сумме 60 000 руб., и компания на основании п. 4 ст. 226 НК РФ правомерно удержала с него НДФЛ в размере 7800 руб. (60 000 руб. х 13%).

При увольнении часть этого дохода, приходящаяся на неотработанные дни отпуска, удерживается из причитающейся ему выплаты (то есть фактически осуществляется возврат части отпускных). В письме от 30.10.2019 № 03-04-07/62635 Минфин России разъяснил, что, если работник возвращает работодателю ранее выплаченные отпускные, такие суммы не будут признаваться доходом работника. Соответственно, нужно скорректировать налоговую базу по НДФЛ за налоговый период по данному работнику. При этом у налогового агента образуется переплата НДФЛ. Данные разъяснения финансистов были доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 11.11.2019 № БС-4-11/[email protected]

Обратите внимание: вышеуказанную переплату налоговый агент не вправе зачесть в счет будущих платежей НДФЛ, а может только вернуть (письмо ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]). Дело в том, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму налога, фактически удержанного из доходов физических лиц, не является уплатой НДФЛ. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджет.

При увольнении работнику начислен доход в размере 70 000 руб., НДФЛ с которого составляет 9100 руб. (70 000 руб. х 13%). Этот налог компания должна перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за произведенного пересчета отпускных сумма дохода, полученного работником в периоде их выплаты, уменьшилась. Положения п. 6 ст. 81 НК РФ обязывают налогового агента представить уточненный расчет 6-НДФЛ, если в ранее сданном расчете выявлены искажения, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога. В нашем случае сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет за период начисления отпускных, оказалась завышенной. Следовательно, компания должна сдать за этот период уточненный расчет 6-НДФЛ.

Базу для страховых взносов формируют выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физического лица с начала календарного года (п. 1 ст. 421 НК РФ). В нашем примере в периоде начисления отпускных эта база составляла 60 000 руб. При увольнении работника в связи с удержанием за неотработанные дни отпуска сумма ранее начисленных отпускных была уменьшена и составила 50 000 руб. (60 000 руб. – 10 000 руб.). Кроме того, ему были начислены выплаты в размере 70 000 руб. Таким образом, в периоде увольнения база для исчисления страховых взносов равна 120 000 руб. (50 000 руб. + 70 000 руб.). Исходя из этой величины, в месяце увольнения компания рассчитывает страховые взносы, подлежащие уплате, за минусом сумм страховых взносов за прошлые месяцы года (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Обратите внимание, что в рассматриваемой ситуации корректировать базу в периоде начисления отпускных не нужно. Ведь компания при их расчете действовала в соответствии с требованиями законодательства и не допустила никаких ошибок и искажений. Соответственно, она не должна представлять уточненный расчет по страховым взносам за этот период. Это подтверждается разъяснениями, данными в письме Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19. И хотя они давались в период, когда порядок исчисления страховых взносов регулировался положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, на наш взгляд, они применимы и сейчас. Дело в том, что порядок исчисления страховых вносов, предусмотренный главой 34 НК РФ, аналогичен тому, который был установлен вышеуказанным законом.

Отметим, что есть письма ФНС России от 11.10.2017 № ГД-4-11/20479, от 24.08.2017 № БС-4-11/[email protected], в которых налоговики говорят о необходимости представления уточненного расчета по страховым взносам при удержании за неотработанные дни отпуска. Но речь в них идет о ситуации, когда из-за удержания в расчете появляются отрицательные значения. О том, когда это происходит, мы расскажем ниже.

Отпускные учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-03-06/1/43097). Поскольку они были начислены в соответствии с требованиями законодательства, вся их сумма (в том числе и выданная авансом за неотработанные дни отпуска) правомерно включена в расходы отчетного периода, в котором работник находился в отпуске. Значит, никаких ошибок и искажений налоговой базы этого периода компания не допустила. Поэтому корректировок в связи с последующим удержанием излишне выплаченных отпускных проводить не нужно.

Операция по удержанию относится к периоду увольнения работника. Ее результатом является поступление денежных средств работника в собственность компании. То есть она получает доход. Поскольку он не связан с реализацией, его нужно учесть в составе внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ.

Так же считают финансисты и налоговики (письма Минфина России от 03.12.2009 № 03-03-05/224, УФНС России по г. Москве от 11.01.2007 № 21-08/[email protected]). При этом они указывают, что в доходы нужно включить ту сумму, которая ранее была учена в расходах. Таким образом, на дату удержания компания учитывает излишне начисленные отпускные в размере 10 000 руб. в составе внереализационных доходов.

Читайте так же:  Налоговый вычет 2019 закон

Вариант 2: работник возвращает долг

Изменим условия нашего примера. Выплаты работнику при увольнении равны 10 000 руб., а отпускные за неотработанные дни отпуска — 20 000 руб. Общая сумма отпускных, выплаченных работнику, — 60 000 руб.

В такой ситуации сумма на руки составит 8700 руб. (10 000 руб. – 10 000 руб. х 13%), и удержать из нее компания может только 1740 руб. (8700 руб. х 20%). Соответственно, за работником остается долг в размере 15 660 руб. (20 000 руб. – 20 000 руб. х 13% – 1740 руб.). Работник добровольно согласился вернуть долг.

Все сказанное выше в отношении удержанных сумм отпускных за неотработанные дни справедливо и для ситуации, когда работник добровольно возвращает долг. То есть компания должна провести корректировку отпускных в периоде их начисления и представить за этот период уточненный расчет 6-НДФЛ.

В периоде начисления отпускных база для страховых взносов была равна 60 000 руб. С нее были начислены взносы в общей сумме 18 000 руб. После пересчета в периоде увольнения база для начисления страховых взносов равна 50 000 руб. (60 000 руб. – 20 000 руб. + 10 000 руб.). Страховые взносы с нее составят 15 000 руб.

Как видите, размер страховых взносов и базы уменьшился. Соответственно, у компании образуется переплата по взносам, которая засчитывается в счет будущих платежей по соответствующим страховым взносам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

Уменьшение базы и суммы страховых взносов повлечет за собой необходимость представления уточненного расчета по страховым взносам за период начисления отпускных. Объясняется это следующим образом. В разделе 3 расчета приводятся персонифицированные сведения о застрахованных лицах. В их состав входят данные о начисленных выплатах и страховых взносах за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Поскольку эти величины уменьшились, в расчете за период увольнения появятся отрицательные значения:

по базе: 50 000 руб. – 60 000 руб. = –10 000 руб.;

по взносам: 15 000 руб. – 18 000 руб. = –3000 руб.

Но порядком заполнения расчета (утвержден приказом ФНС России от 10.10.2019 № ММВ-7-11/[email protected]) указание отрицательных значений в расчете не предусмотрено. Кроме того, сведения из расчета налоговики направляют в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (п. 1 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»). И если эти сведения нельзя учесть на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, они возвращаются назад налоговикам (п. 2 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). В письме от 24.08.2017 № БС-4-11/[email protected] ФНС России указала, что одной из причин отказа в приеме сведений органами ПФР является указание в них отрицательных значений. Такие данные не могут отражаться на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, поскольку это может нарушать их права. В связи с этим налоговым органам на местах дано указание требовать в таких случаях с плательщиков страховых взносов представления уточненного расчета.

Итак, в нашем примере компании нужно будет представить уточненный расчет за период начисления отпускных, в котором надо отразить скорректированные суммы отпускных и страховых взносов.

Последствия по налогу на прибыль будут точно такими же, как и в первом варианте. Возвращенные работником деньги в день их поступления компания включает в состав внереализационных доходов.

Вариант 3: работник долг не возвращает

Воспользуемся условиями примера для предыдущего варианта. Единственное отличие — долг в размере 15 660 руб. работник вернуть отказался. Компания этот долг списывает.

НДФЛ и страховые взносы

По НДФЛ никаких последствий не будет. Это подтвердил Минфин России в письме от 26.12.2017 № 03-04-06/86736. Финансисты указали, что при списании организацией задолженности дополнительной экономической выгоды помимо самой излишне выплаченной заработной платы бывший работник не получает. С этой зарплаты был удержан НДФЛ.

Таким образом, никаких дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и у организации как налогового агента в связи со списанием невозвращенного долга по зарплате не возникает.

Отметим, что ранее специалисты финансового ведомства считали, что при списании долга у работника появляется экономическая выгода в виде суммы не возвращенной им задолженности и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13% (письмо от 17.06.2019 № 03-04-06/28915).

По страховым взносам тоже никаких последствий не будет. Поскольку отпускные за неотработанные дни были выплачены работнику, компания правомерно начислила на них страховые вносы. А так как работник эту выплату не возвращает, оснований для корректировки базы по страховым взносам нет.

Как уже было сказано, в периоде выплаты отпускных компания правомерно включила всю их сумму в расходы на оплату труда. И если работник возвращал долг и у компании в связи с этим возникал внереализационный доход, оснований для исключения суммы отпускных за неотработанные дни из состава расходов не было.

Но если работник долг не возвращает, понесенные компанией затраты на оплату неотработанных дней отпуска перестают отвечать критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Ведь они становятся не направленными на получение дохода. А значит, сумму невозвращенного долга нужно исключить из состава расходов на оплату труда периода начисления отпускных. Налоговики это подтверждают (письма УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148, от 17.04.2006 № 21-07/[email protected]).

Обратите внимание: исключать из расходов страховые взносы, начисленные на невозвращенные суммы отпускных за неотработанные дни, не нужно. В своих письмах Минфин России неоднократно разъяснял, что ст. 270 НК РФ не содержит запрета на учет в расходах страховых взносов, начисленных на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ (письма от 21.10.2019 № 03-03-06/1/61454, от 09.06.2019 № 03-03-06/1/27634, от 15.07.2019 № 03-03-06/1/27562).

Поскольку сумма расходов, учтенных в периоде начисления отпускных, уменьшится, это приведет к необходимости доплаты налога на прибыль. Соответственно, компания должна будет представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот период (п. 1 ст. 81 НК РФ).

«Налоговый» отпуск для предпринимателей-упрощенцев: уплата единого налога и единого социального взноса

Последние поступления

Предприниматель осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность с целью получения прибыли на собственный риск и не имеет права на «трудовой» отпуск в соответствии с Законом Украины «Об отпусках». Впрочем, предприниматель-единщик вправе в течение какого-то периода не работать, назвав его «налоговым отпуском». О том, в каких случаях и какие привилегии дает такой отпуск, мы расскажем в нашей публикации

Освобождение на период отпуска от уплаты единого налога

Плательщики единого налога групп 1 и 2 уплачивают данный налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ). При этом начисление авансовых взносов для таких плательщиков единого налога осуществляется контролирующими органами на основании предоставленного ими заявления, в частности, касательно размера выбранной ставки единого налога, заявления относительно периода ежегодного отпуска (п. 295.2 НКУ).

Вместе с тем плательщики единого налога, отнесенные к группам 1 и 2, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска (п. 295.5 НКУ). Но при условии, если они работают самостоятельно, то есть не используют труд наемных лиц.

Подытожим

Плательщики единого налога групп 1 и 2, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска при условии подачи заявления в контролирующий орган относительно избрания периода ежегодного отпуска.

Что касается предпринимателей — упрощенцев группы 3, такое освобождение от уплаты единого налога к ним не применяется из-за нецелесообразности. Ведь они уплачивают не фиксированную основную ставку единого налога, а процентную — от фактически полученного дохода за отчетный период. То есть если предприниматель группы 3 находится в отпуске по собственному желанию, это никак не влияет на порядок начисления и уплаты единого налога за соответствующий отчетный период.

Форма заявления и сроки его предоставления

Информация о периоде ежегодного отпуска предоставляется по заявлению предпринимателя в произвольной форме (пп. 298.3.2 НКУ). Поэтому советуем воспользоваться формой заявления, которую рекомендуют налоговики на местах (см. образец).

Обратите внимание, что в НКУ речь идет о календарном месяце отпуска: то есть с 1 по 31 (30, 29 или 28) число. А потому в заявлении с целью неуплаты единого налога за соответствующий месяц отпуска нужно выбирать именно полный месяц.

Важно

Если продолжительность отпуска менее одного календарного месяца, то основания для освобождения от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца отсутствуют.

Пример формы заявления касательно выбора периода ежегодного отпуска

Публикуется на языке оригинала

Нажмите на картинку для просмотра в увеличенном виде

Как определить срок подачи указанного заявления? В подкатегории 107.12 системы «ЗІР» указано: отдельный срок подачи заявления касательно периода ежегодного отпуска нормами НКУ не предусмотрен. Поэтому налоговики во избежание нарушения срока по уплате авансовых платежей рекомендуют подавать заявление относительно периода ежегодного отпуска заранее — в начале календарного месяца отпуска.

Например, в марте 2017 года следует уведомить о том, что в апреле 2017 года предприниматель соответствующей группы без наемных работников будет находиться в отпуске с целью освобождения от уплаты единого налога за этот месяц.

Можно ли отозвать заявление и выбрать другой период отпуска? НКУ не предусматривает такой возможности. В то же время в подкатегории 107.12 системы «ЗІР» есть разъяснение налоговиков, согласно которому, если единщик в выбранный им период отпуска (указанный в заявлении) болел и такая болезнь длилась 30 и более календарных дней — единщик имеет право отозвать заявление касательно периода ежегодного отпуска до его начала.

Достаточно гипотетическая ситуация, ведь очень трудно заранее спрогнозировать продолжительность своей болезни, а для отзыва заявления (по мнению ГФС) — это необходимое требование.

Поэтому констатируем: в большинстве случаев (если единщик вместо отпуска не планирует целый месяц болеть) после предоставления заявления в ГФС с выбранным периодом отпуска единщика перенести такой отпуск нельзя.

Заранее оплаченный единый налог и период отпуска

Кроме помесячной уплаты единого налога, предприниматель на основании абз. 2 п. 295.1 НКУ может осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. При этом суммы единого налога, уплаченные авансом за весь налоговый период (например, наперед за квартал), подлежат зачислению в счет будущих платежей по данному налогу по заявлению плательщика единого налога. Это прямое требование п. 295.6 НКУ касается и случая освобождения предпринимателя от уплаты единого налога за календарный месяц на время отпуска согласно п. 295.5 НКУ.

То есть единый налог, уже уплаченный наперед за календарный месяц нахождения в отпуске в составе аванса за весь налоговый период (квартал и т.д.), можно засчитать в счет будущих платежей. При этом налоговиков нужно уведомить об этом путем предоставления соответствующего заявления.

Ошибочно и (или) излишне уплаченные суммы единого налога могут быть возвращены плательщику в порядке, установленном НКУ.

Логика разработчиков НКУ более-менее понятна: предприниматель не работает в календарном месяце нахождения в отпуске, а следовательно, не зарабатывает на ставку единого налога, и платить ее не должен. Но на практике могут возникать ситуации, которые делают невозможным доказательство того факта, что предприниматель действительно не работал, а отдыхал.

Например, предприниматель в период отпуска подпишет договор с контрагентом, откроет «предпринимательский» счет в банке или, более того, отгрузит товар, выполнит работы или предоставит услуги, подтвердив это документально (в наличии первичные документы (товарные чеки, расходные накладные, акты выполненных работ (предоставленных услуг) и т.п.), наличность оприходована в Книге учета доходов, денежные средства поступили на расчетный счет в банке). При таких обстоятельствах предпринимателю доказать факт нахождения на отдыхе будет сложно, а у контролирующих органов будут дополнительные аргументы, чтобы требовать уплаты единого налога за период такого якобы фиктивного отпуска.

Осторожно нужно относиться и к ситуации с получением денежных средств в период отпуска на текущий счет в банке в виде предоплаты, оплаты за реализованные в прошлых месяцах товары (работы, услуги). Казалось бы, получение таких денежных средств еще не свидетельствует о том, что предприниматель не находился в отпуске. Впрочем, с другой стороны, согласно п.п. 1, 5 Порядка ведения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 19.06.2019 г. № 579 (далее — Порядок № 579), плательщики единого налога групп 1 и 2 ведут Книгу учета доходов, в которой ежедневно по итогам рабочего дня отражают полученные доходы, а записи в ней выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. Вот и заметьте: заполнив правильно Книгу (например, дата предоплаты приходится на период отпуска), можно дать формальный повод налоговикам касательно предъявления претензий по уплате единого налога в связи с тем, что предприниматель работал, а не заполнив ее вовремя — относительно нарушения порядка заполнения Книги.

Единый взнос за время отпуска

Как известно, физические лица — предприниматели, в т.ч. избравшие упрощенную систему налогообложения, определенные п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI (далее — Закон № 2464), являются плательщиками единого взноса. Предприниматель-единщик уплачивает единый взнос за себя в размере не менее минимального страхового взноса за каждый месяц в период, когда он был плательщиком единого налога (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Закон № 2464 не предусматривает прямой нормы касательно освобождения предпринимателей на едином налоге от уплаты единого взноса на период пребывания в отпуске.

Поэтому, учитывая то, что физлица — плательщики единого налога групп 1 и 2 в течение календарного месяца, который является временем отпуска, остаются плательщиками на упрощенной системе налогообложения, они обязаны уплачивать единый взнос в указанный период (см. письмо ПФУ от 02.04.2012 г. № 7619/03-30).

Такое же мнение и у ГФС. В частности, в подкатегории 301.04.02 системы «ЗІР» налоговики отметили:

«ФЛП — плательщики ЕН групп 1 или 2 на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней, остаются плательщиками упрощенной системы налогообложения, соответственно, имеют обязанность относительно уплаты ЕВ независимо от того, получали они доход в данном периоде или нет».

И пусть вас не смущает тот факт, что указанное разъяснение в системе «ЗІР» утратило силу. Это произошло в связи с внесением изменений в п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ касательно установления для единщиков минимальной базы для начисления ЕСВ на уровне не менее 0,5 минимального страхового взноса. Что же касается правил уплаты ЕСВ единщиком, который находится в отпуске или на больничном, позиция ГФС не изменилась — ЕСВ нужно уплачивать.

Как оформить налоговый отпуск

Во вторник, 25 июля, Совет Федерации одобрил законопроект о введении курортного сбора в ряде российских регионов — этот документ Госдума приняла в третьем чтении на прошлой неделе. После подписания президентом закон начнет действовать с мая 2018 года в пилотном режиме в популярных рекреационных зонах — в Крыму, Ставрополье, Краснодарском крае и в Алтайском крае.

Все туристы, отдыхающие в этих регионах, будут уплачивать дополнительный ежесуточный сбор в местные бюджеты. Впоследствии эти платежи пойдут на развитие туристической инфраструктуры в указанных субъектах Федерации. Размер сбора каждый регион — участник эксперимента должен установить самостоятельно до 1 декабря 2017 года. В 2018 году сумма курортного сбора не будет превышать 50 руб. в сутки с человека, а в 2019 году она может вырасти до 100 руб. в сутки.

По данным Ассоциации туроператоров России (АТОР), некоторые регионы уже определились с суммой сбора. В частности, гостям Алтайского края придется отдавать по 30 руб. в сутки. Правда, далеко не всем: в этом регионе дополнительный сбор введут только на территории города-курорта федерального значения Белокуриха. В Крыму речь идет о платеже в размере 25–35 руб. в сутки, а в Ставропольском крае — о 30–50 руб. в сутки. При этом в законопроекте прописан перечень льготников, которые освобождаются от уплаты курортного сбора. В их число входят несовершеннолетние дети, пенсионеры, ветераны, инвалиды и местные жители.

Сама практика курортного сбора не является российским ноу-хау. По данным туристического сервиса «Туту.ру», в Хорватии, Чехии, Венгрии и Австрии туристу придется заплатить от €0,6 до €3 в сутки в зависимости от категории отеля. В Германии сумма сбора составляет 5% от размера платы за сутки проживания, во Вьетнаме — $1, на Балеарских островах — €1 ежесуточно. А вот в Турции, курорты которой считаются главными конкурентами российским, такого сбора нет.

Вице-президент Российского союза туриндустрии Юрий Барзыкин напоминает, что и в России ежедневный курортный сбор уже существовал в период с 1991? по 2004 год? и этот опыт едва ли можно назвать удачным. «Львиная доля полученных средств уходила на администрирование, и в итоге бюджеты получали ничтожно малые суммы. Возможно, нам стоит учиться на собственных ошибках», — говорит эксперт. По его мнению, на этот раз величина курортного сбора в России будет варьироваться в зависимости от сезона. Максимальные суммы туристам придется платить в летние месяцы, а в межсезонье сбор, скорее всего, будут обнулять, прогнозирует Барзыкин.

Читайте так же:  Как сделать типовой договор

Курортный сбор и его последствия

Согласно новому закону каждый путешественник, остановившийся в любом объекте размещения — отеле, санатории, пансионате или хостеле — дольше, чем на 24 часа, должен будет заплатить определенную сумму в бюджет региона. Таким образом, закон о курортном сборе не затрагивает россиян, которые остановились в гостинице только на одну ночь, а также тех, кто приехал в курортную зону в краткосрочную командировку.

При выселении из отеля отдыхающему предъявят отдельный счет, который ему надо будет оплатить на месте. Взимать сбор и отвечать за его своевременное перечисление в бюджет будут сами объекты размещения. Меры воздействия на неплательщиков должны определить региональные власти — им необходимо прописать это в своей нормативной базе до 1 декабря 2017 года.

Эксперт Общественной палаты РФ по туризму, сопредседатель Клуба защиты прав туристов Роман Бобылев отмечает, что текущая сумма сбора в пределах 30–50 руб. с человека в сутки выглядит вполне приемлемой для бюджетных туристов. А вот если она вырастет до 100 руб. — привлекательность отечественных курортов для путешественников окажется под вопросом, убежден он.

В свою очередь, Юрий Барзыкин ?считает дополнительный платеж довольно серьезным бременем для среднего российского туриста. «Если люди отдают по 2,5–3 тыс. руб. в день на отдых, то сбор в 50 руб. их несильно смутит. Но, по статистике, более 50% российских туристов тратят на размещение на отечественных курортах всего 700–1,2 тыс. руб. в день», — поясняет он. Эксперт обращает внимание, что некоторые отельные сети уже подготовили рекламные предложения, в которых обещают оплатить курортный сбор за туристов. «Естественно,? свои траты они включат потом в стоимость размещения, что только увеличит стоимость отдыха», — отмечает Барзыкин.

По словам профессора кафедры менеджмента и сервиса Института отраслевого менеджмента РАНХиГС Галины Дехтярь, введение сбора в России приведет к тому, что путешественники будут чаще выбирать зарубежные курорты. «Нашим объектам размещения и так трудно конкурировать с зарубежными из-за качества сервиса и соотношения цены-качества. Например, в российских отелях все программы all-inclusive, которые включают алкоголь, на порядок выше аналогичных предложений, например, в Турции», — приводит пример эксперт.

Сколько будет стоить отдых

РБК попытался разобраться, сколько будет стоить отдых в России после введения в стране курортного сбора. Для этого корреспондент изучил минимальные цены на туры с сопоставимыми условиями и на одни и те же даты. Так, по данным сервиса «Туту.ру», турпутевка на семью из трех человек (мама, папа и ребенок) на семь дней в начале августа в трехзвездочном отеле в Крыму обойдется минимум в 15–16 тыс. руб. без перелета и питания, а с перелетом из Москвы — уже в 59–60 тыс. руб. Дата вылета — в период с 2 по 5 августа.

Семейный отдых в Сочи без перелета и без питания на этот же срок в августе будет стоить минимум 17–18 тыс. руб., или 57–58 тыс. руб. с перелетом из Москвы и без питания. Недельный отпуск в Белокурихе (Алтай) обойдется минимум в 19 тыс. руб. на троих без перелета и без питания, а с перелетом — от 72,8 тыс. руб.

Если бы курортный сбор ввели уже сейчас, то исходя из максимальной ставки в 50 руб. в сутки за семь дней семье пришлось бы заплатить дополнительные 700 руб. (по 350 за каждого взрослого). В 2019 году при максимальной ставке сбора в 100 руб. они бы отдали уже 1,4 тыс. руб. Соответственно, за бюджетный отдых в Крыму пришлось бы выложить порядка 60,7 тыс. руб. в этом году и 61,4 тыс. руб. — в 2019 году, за поездку в Сочи — около 58,7 тыс. и 59,4 тыс. руб., за отпуск в Белокурихе — 73,5 тыс. и 74,2 тыс. руб. соответственно.

Для сравнения: семейный отдых в Болгарии — с перелетом, проживанием в трехзвездочном отеле и питанием (завтрак) будет стоить от 32 тыс. руб. (если отель в 1 км от моря) и от 36 тыс. (150 м до моря). При ставке курортного сбора в этой стране на уровне €1,5 с человека в день за неделю семья уплатит дополнительно €21. По курсу на закрытие сессии на Мосбирже 25 июля в 69,47 руб. это 1458,87 руб. Стоимость поездки в этом случае возрастет до 33,4 тыс. и 37,4 тыс. руб., но все равно окажется ниже, чем при путешествии по России.

Экономия для экономных

Опрошенные РБК эксперты отмечают, что есть один способ избежать уплаты сбора — отдать предпочтение теневому сектору размещения. «Все туристы, которые едут в частный сектор, автоматически избавляются от курортного сбора. И процент тех, кто предпочтет снять домик у местных, будет только расти», — говорит Галина Дехтярь. При этом, правда, не стоит забывать, что арендодатель может оформить свою деятельность официально и тогда отдыхающему все равно придется заплатить туристический сбор.

Из-за увеличения трат на отдых после введения курортного сбора россияне будут тщательнее планировать бюджет на отдых, считают эксперты. Лучший способ сократить расходы на отпуск — забронировать тур заранее, напоминает директор компании по индивидуальному туризму MAYEL Travel Майя Котляр. «Акции раннего бронирования начинаются за полгода до поездки, поэтому организовывать поездку на лето нужно зимой. По подобным акциям можно сэкономить от 20 до 60%», — приводит пример эксперт.

Самостоятельные путешественники, не прибегающие к услугам туроператоров, стараются сэкономить за счет перелета. Для этого им стоит помнить о некоторых важных моментах при поиске и заказе авиабилета, подчеркивает Котляр. «Искать билеты лучше всего в анонимном режиме браузера, так как агрегаторы уже научились определять локацию пользователя и даже устройство, с которого заходят в интернет. Система выдает более дорогие билеты пользователям Apple, чем Android», — объясняет она.

Генеральный директор компании «Организация личных финансов» Алена Никитина обращает внимание, что есть способы сэкономить на размещении, не теряя в комфорте. В частности, эксперт советует бронировать отель только на один день, а дальше уже на месте продлевать бронь на каждый следующий день. «Так можно сэкономить до 50% от стоимости суток проживания. Правда, этой схемой можно пользоваться только в низкий сезон, при этом надо убедиться, что в отеле гарантированно есть свободные места», — заключает она.

Налоговые льготы для предприятий на отпуск сотрудников

А. Кузнецов ? Добрый день! В эфире программа «Быль о правах». В студии Калой Ахильгов и Алексей Кузнецов. Накануне Нового года, когда большинство людей так или иначе задумываются об отдыхе, у нас для вас вроде бы хорошие новости. Эти хорошие новости заключаются в том, что с 1 января вступают в силу подписанные президентом ещё в апреле уходящего года поправки к одному федеральному закону. И поправки этих касаются различных налоговых льгот для предприятий и учреждений, связанных с отпуском сотрудников. Некоторые издания уже поторопились написать, что теперь можно уходить в отпуск за счёт работодателя. Вот давайте разберемся, что, собственно, с 1 января появляется нового в трудовом законодательстве.

К. Ахильгов ? Добрый день! Ну, на самом деле немножко преувеличено, потому что мы же любим пёстрые заголовки. Нет, здесь не отпуск за счет работодателя. Здесь есть предусмотренные новеллы — возможность использовать — это не обязанность, это право работодателя.

А. Кузнецов ? Причём именно работодателя. Работник не может на этом настаивать.

К. Ахильгов ? Конечно. Он может израсходовать на путевку, лечение либо экскурсии своих сотрудников до 50 тысяч рублей, который не будут облагаться соответствующими налогами и сборами.

А. Кузнецов ? 50 тысяч на одного сотрудника.

К. Ахильгов ? Совершенно верно, на одного сотрудника. Но есть важный момент: общий расход на эту статью не должен превышать 6% от общего зарплатного фонда.

А. Кузнецов ? То есть на всех сотрудников его компании нельзя израсходовать более 6%.

К.Ахильгов: Работодатель на эту сумму, 50 тысяч рублей на одного сотрудника, освобождён от уплаты налогов

К. Ахильгов ? Именно для этих целей, да. Конечно, я думаю, что для малого, микробизнеса это будет вряд ли интересно. Потому что компании, ООО, например, или ИП, где работают, там, 5-6 человек, вряд ли буду тратить 50 тысяч на то, чтобы отправить сотрудника в экскурсию в условный Ярославль или, там, в Горячеводск на 50 тысяч на неделю. Но вот для компаний, относящихся к среднему и крупному бизнесу, это будет довольно интересно, потому что, во-первых, у них есть оборотные средства и определённые прибыли, за счёт которых они могут позволить себе отправить. Например, если это 300 человек, то это значительная сумма и, соответственно, эта значительная сумма не будет облагаться соответствующим налогом.

А. Кузнецов ? Давайте чётко понимать: собственно, в чём интерес работодателя?

К. Ахильгов ? Он на эту сумму, 50 тысяч рублей на одного сотрудника, освобождён от уплаты налогов, страховых взносов и так далее.

А. Кузнецов ? То есть он выполняет свои обязанности — часть своих обязанностей — перед работником, и при этом эта часть не будет облагаться налогом.

К. Ахильгов ? Совершенно верно. Ещё раз говорю: важный момент здесь, что это вряд ли будет интересно для малого и микробизнеса. Потому что, во-первых, у них нет таких оборотных средств и нет таких доходов для того, чтобы позволить себе потратить лишние 50 тысяч. Именно поэтому и обусловлено тем, что это не обязанность работодателя, а его право.

А. Кузнецов ? Да, и фонд заработной платы у них настолько незначительный, что вряд ли вот эти 6% оттуда могут представлять какую-то значительную сумму.

К. Ахильгов ? Кстати говоря, вот вы вспомнили о заработной плате. Я должен сказать, что при этом компания должна показывать среднюю заработную плату — «белую». То есть не должен быть минимальный размер оплаты труда и при этом 50 тысяч тратить на расходы на здоровье, поездку какую-нибудь или экскурсию. Кстати говоря, раньше никогда компании не имели возможности тратить деньги по назначению на проведение экскурсии для сотрудников. Потому что они тратили их на что угодно, но только не на экскурсии.

А. Кузнецов ? Ну да, это не их уставная деятельность.

К. Ахильгов ? Во-вторых, это большая расходная часть с точки зрения налоговой нагрузки. Поэтому здесь им, конечно же, уже стало интересней учитывать такое назначение для того, чтобы, скажем так, минимизировать расходную часть по налогам.
Очень много вопросов, кстати говоря, было на эту тему. Например, задается вопрос: А если, например, компания хочет, к примеру, оплатить соответствующую поездку либо путёвку бывшему своему сотруднику — насколько это возможно, насколько это не противоречит, и будет ли это облагаться налогом? Здесь законодатель говорит, что это зависит от того, по какой причине был уволен сотрудник из компании. Если он был уволен по статье (несоответствие и так далее), то, конечно, здесь оснований для того, чтобы учитывать налог, нет. Но если он вышел, например, на пенсию или по возрасту ушёл со своей занимаемой должности, то здесь законодатель предусматривает возможность для того, чтобы оплатить ему соответствующую путевку.

А. Кузнецов ? То есть это такая дополнительная возможность красиво попрощаться с человеком, с которым у фирмы много лет было хорошее сотрудничество.

К. Ахильгов ? Да, особенно средний бизнес — у них часто бывают такие истории, когда человек работал… Средний бизнес — это обычно компании, которые работают больше 5-10 лет и так далее. И, естественно, у них бывает так, что сотрудники как стали сотрудниками с момента основания, так и работали и больше не меняли своё трудовое место. И для них, вот для таких, кто вышел на пенсию или по возрасту уже ушёл с работы, тоже предусмотрена такая возможность.

А. Кузнецов ? Я не знаю как сейчас, но, например, в более благополучные воды, я знаю, что у некоторых небольших банков, например, или крупных компаний была практика: они покупали целые пакеты туристических услуг и своих сотрудников ими премировали.

К. Ахильгов ? Да, и надо сказать, что они как раз, покупая целые пакеты этих услуг или путевок, платили соответствующие налоги. Потому что принимающие компании были НДСные, соответственно…

А. Кузнецов ? А теперь на определённую сумму они…

К. Ахильгов ? Да, на человека. Смотрите: условно говоря, путевка стоит 100 тысяч рублей на человека. Вот компания купила 100 путёвок. Она будет платить налог не со 100 тысяч, a с 50, которые они переплатили. Поэтому я говорю: для среднего бизнеса это интересно. Они будут оптимизировать свои расходы за счёт этого.

А. Кузнецов ? Но, если я правильно понял, компания не может покупать туристические услуги этого рода у конечного производителя. То есть она не может напрямую работать, скажем, с отелями. Она должна работать с турфирмами.

К. Ахильгов ? Нет-нет, наоборот. Смотрите: например, новеллой предусмотрено, что компания может оплатить как путёвку либо санаторное увеличение непосредственно своего сотрудника, так и членов его семьи, если она может себе позволить это. И здесь они тоже будут, соответственно, учтены в зачет. Но есть нюанс: если, например, компания хочет купить путевку для членов семьи, для детей сотрудника, то как здесь происходит? Может ли компания, например, заплатить родителю (то есть своему сотруднику), чтобы он купил путевку. Нет, в таком случае облагается налогом. То есть компания должна напрямую заключить договор с санаторно-курортным учреждением либо, например, с авиакомпанией, где она будет покупать билет (а договором считается маршрутная квитанция, то есть тут всё просто). Соответственно, в этом случае не облагается налогом. То есть компания, работодатель может напрямую купить путевку в каком-нибудь санаторном учреждении на условную сумму 50 тысяч рублей, с которых ей не надо будет платить денег. Но если она эти 50 тысяч рублей заплатит своему сотруднику и скажет: «Иди купи своему ребенку путевку», то, конечно, тогда ей придётся платить. Законодатель установил такое ограничение.

А. Кузнецов ? То есть законодатель подталкивает компанию к тому, чтобы она чётко указывала конечную цель этих расходов: скажем, покупка путёвок для детей.

К. Ахильгов ? Да. Алексей, мы с вами не сказали очень важную вещь. С самого начала надо было это сделать, но мы подзабыли. Здесь важно, что эти льготы распространяются на путёвки только по нашей стране. То есть нельзя купить билет на самолёт в Турцию и потом не уплачивать, иметь с этого налоговую льготу. Нет, речь идет только о поездках по стране. Одна из целей — это развитие внутреннего туризма. И, соответственно, здесь мы должны были озвучить это ограничение, потому что на другие страны…

А. Кузнецов ? А вот интересно, такой казус: если, скажем, часть железнодорожного маршрута проходит по территории другой страны? Ну, грубо говоря, путевка в Калининград.

К. Ахильгов ? Я думаю, здесь проблем не будет, потому что здесь всё-таки идёт речь о конечных пунктах. Поэтому здесь, если она проходит, всё равно стоимость билета из точки А в точку Б будет такой же. А как проедет поезд — это…

А. Кузнецов ? А союзное государство? Отдых, скажем, в Республике Беларусь?

К. Ахильгов ? Не предусматривается. Только на территории Российской Федерации. Здесь нет никаких исключений и примечаний.

А. Кузнецов ? А по видам отдыха есть какие-то изъятия? Что понимается под отдыхом кроме санаторно-курортного проезда до и обратно, там, гостиницы, экскурсий.

К. Ахильгов ? И экскурсий. Всё, больше ничего. Вот есть 3 условных обозначения. Это часть, может быть, или полная стоимость самого санаторно-курортного лечения, проезд (авиа либо ж.-д. билеты) и какие-то экскурсионные услуги, за которые компания платит за своего сотрудника. То есть чётко прописаны 3 категории.

А. Кузнецов ? А, предположим, у нас был одно время довольно развит такой сегмент туризма — конный поход, предположим, по Алтаю или по каким-то северо-кавказским маршрутам. Вот это можно сюда включить?

К.Ахильгов: Вот компания купила 100 путёвок. Она будет платить налог не со 100 тысяч, a с 50

К. Ахильгов ? Я думаю что да, но, опять же, здесь и так и так не отнесешь это ни к какому лечению. Хотя условно можно за уши притянуть, но в целом, если брать поход, то тут нужно, наверное, индивидуально рассматривать каждую ситуацию. То есть если это Алтай, конный поход, то, соответственно, это должны быть какие-то юридические лица, которые предоставляют такие услуги. И подвести это, например, под экскурсию, я думаю, вполне возможно. Это же всё-таки экскурсия. Там же будет гид, который будет показывать им места и так далее. Вполне реально.
И ещё есть один вопрос, который был мне интересен — по крайней мере, на который я хотел ответить. Это был интересный вопрос: на корпоративном мероприятии сотрудник выиграл какую-то санаторно-курортную путевку, либо экскурсию, либо авиабилет куда-то. Вот они облагаются налогом или нет? Тоже был интересный вопрос. Я специально изучал и посмотрел, что действительно есть разные письма ФНС на эту тему, которые уточняют эту ситуацию. И, соответственно, если говорить кратко, то там речь идет о том, что неважно, как работодатель приобрёл путёвку и как она дошла до сотрудника. То есть если он её приобрёл непосредственно у поставщика услуг или работ, то нет проблем — до 50 тысяч на это…

Читайте так же:  Штраф за превышение по осям

А. Кузнецов ? То есть нет ничего страшного, что в момент приобретения он ещё не приобретал её для конкретного сотрудника.

К. Ахильгов ? Да, главное, что он её приобрёл. А дальше уже кому она попадет — это неважно. Важно, что стоимость до 50 тысяч будет учитываться…

А. Кузнецов ? Кстати, а как со сроками? Поскольку новелла вступает в действие с 1 января, сейчас как раз будут корпоративы, сейчас, возможно, на этих корпоративах будут какие-то лотереи и другие призовые розыгрыши. Предположим, путевка куплена ещё в 2018 году, но сами услуги по этой путёвке будут предоставлены в январе-феврале 2019.

К. Ахильгов ? Здесь не будет распространяться льгота.

А. Кузнецов ? Ещё пока нет?

К. Ахильгов ? Ещё нет. Единственное, что можно сделать в этом году, это написать заявление на предоставление либо лечения, либо поездки, либо оплаты билетов — неважно. И уже со следующего года, когда, если грубо сказать, работодатель удовлетворить одну просьбу, тогда уже это будет распространяться.

А. Кузнецов ? То есть здесь ключевой является дата приобретения работодателем этой самой услуги. И она должна быть не раньше 1 января.

К. Ахильгов ? Совершенно верно. А вот ещё был интересный вопрос, связанный с несчастным случаем на производстве. Вот если случился несчастный случай на производстве, и компания оплатила путевку на лечение и обратно, будет ли это также иметь льготу или будет всё-таки облагаться налогом? Здесь, если был несчастный случай и вследствие несчастного случая возместили утраченный заработок и всякие расходы, связанные с повреждением здоровья, то здесь может быть, что работодатель предоставит соответствующее санаторно-курортное лечение. Здесь тоже законодатель говорит, что да, 50 тысяч в такой ситуации, если дополнительное лечение, то можно учесть в расходах эту часть и, соответственно, работодатель не будет платить с этого никаких налогов и сборов.

А. Кузнецов ? Если целью этой новеллы — одной из целей — является развитие внутрироссийского туризма, то зачем ограничивать вот эту щедрость работодателя 50 тысячами?

К. Ахильгов ? А вот здесь, знаете, просто возможны злоупотребления этой лазейкой (назовём её так), потому что можно же всегда со своим сотрудником договориться и сказать: «Слушай, давай мы как будто бы тебе оплатим», а на самом деле…

А. Кузнецов ? На самом деле наличными и поменьше.

К. Ахильгов ? Да, например, может быть, вообще не дадим. Скажи спасибо, что у нас ещё работаешь и зарплату получаешь. То есть разные могут быть моменты. Поэтому для того, чтобы не злоупотребляли, и это не имело какого-то значительного смысла для компании, чтобы злоупотреблять, видимо, это было основным ограничением. Например, представим ситуацию, что законодатель разрешает тратить на отдых сотрудника 200 тысяч рублей. А у компании этих сотрудников, например, 100. Тут уже значительная сумма появляется за год — 20 миллионов. И если он с половиной договориться: «Ребята, вы никуда не едете, остаётесь», то это злоупотребление уже 10 миллионов как минимум. Поэтому здесь, конечно же, законодатель мотивировал это ограничение именно тем, чтобы работодатель не использовал это…

А. Кузнецов ? И кроме того, второе, что приходит в голову — это определенные налоговые потери для государства. Оно же недополучает.

К. Ахильгов ? Совершенно верно. Конечно же, безусловно, государство здесь показывает, что оно готово быть социально-ориентированным, но при этом есть, конечно, свои ограничения.

А. Кузнецов ? Вопрос, который наверняка сейчас на той стороне радиоприемников возникает у многих слушателей. Поскольку с самого начала вы сказали, что это право, но не обязанность работодателя, какими способами (в рамках закона, разумеется) работники могут подталкивать работодателя к тому, чтобы он это право задействовал?

К. Ахильгов ? Смотрите, вот я бы также отметил, что это будет интересно всё-таки среднему бизнесу. Средний бизнес и крупный бизнес и без учёта этих льгот и так предоставляют своим сотрудникам право на отдых. Они оплачивают путёвки и так далее. Почему? Потому что обычно средний бизнес и крупный бизнес связаны с энергоресурсами. Это Крайний Север, это условия работы. Плюс крупные компании — это могут быть IT-компании, тоже могут себе легко позволить потратить деньги на отдых или лечение своих сотрудников.
Здесь, опять же, речь идет о том, чтобы эти компании в большинстве своём, проявляя некую заботу о своих сотрудниках, имели некую «плюшечку» от государства, чтобы они продолжали это делать. Это всё-таки мотивирует тратить деньги на лечение и это каким-то образом интересно ещё и принимающей стороне, то есть тем, кто оказывает услуги — санаторно-курортные и так далее. Здесь есть две стороны, и, соответственно, государство, как стоящее над обеими сторонами, мотивирует и ту, и другую тратить деньги и, соответственно, оказывать услуги.

А. Кузнецов ? Ну и, кроме того, ещё одна очевидная вещь: те компании, которые уже сейчас тратят деньги на такого рода деятельность, часто покупают сравнительно недорогие путевки, но всё-таки за границу — в ту же самую Турцию. Вот развернуть их на российский рынок и стимулировать деньги не уходить отсюда.

А. Кузнецов ? С вами Алексей Кузнецов и Калой Ахильгов. Мы прерываемся на 5 минут на новости и короткую рекламу, после чего мы вернемся к рассмотрению различных аспектов вот этого нововведения, о котором мы сегодня говорим. Оставайтесь с нами!

А. Кузнецов ? Это опять передача «Быль о правах», она продолжается. И напомню: до перерыва мы говорили о новшестве, которое вступает в силу с 1 января наступающего года и которое позволяет различным предприятиям, учреждениям, организациям тратить некоторую — не очень большую, но всё-таки определённую — сумму денег, которые выводятся из-под налогообложения, на отдых, лечение своих сотрудников и ближайших членов их семей. Вот эти нововведения можно ли будет, скажем, профсоюзным организациям на крупных предприятиях пытаться внести в коллективный трудовой договор когда он будет перезаключаться?

К. Ахильгов ? Да, совершенно верно. Именно это рекомендует законодатель: внести соответствующий пункт, если компания, например, своему сотруднику до сих пор оказывала соответствующую услугу в виде предоставления отдыхали, или экскурсии или оплачивала какие-то билеты на отдых, то здесь законодатель говорит: да, ребята, включайте этот пункт в свой трудовой договор либо в коллективный договор, и пусть обе стороны знают о том, что у них в договоре закреплено такое условие, при котором можно реализовать соответствующий нормативно-правовой акт.
Есть ещё один вопрос, на мой взгляд, важный. Например, если в компании работают муж и жена, что часто бывает. Они работают в одной компании и как тут быть? Мне тоже задавали этот вопрос. Будет ли работодатель выделять на семью по 50 тысяч на каждого, если он, например, будет тратить деньги на их отдых либо билеты? Да, будет, потому что и муж, и жена — это отдельные трудовые единицы, и отдельно на каждого из них распространяется этот нормативно-правовой акт, который позволяет, соответственно, работодателю…
Что нужно сделать для того, чтобы получить соответствующую льготу? Опять же, учитывая, что это не обязанность, а право работодателя, здесь можно уже сейчас написать на имя работодателя заявление с указанием в нём, что именно из указанных 3 пунктов вы хотите получить. Например, «Прошу вас в соответствии с такой-то нормой предоставить мне оплату авиабилетов на отдых туда-то туда-то» либо «на санаторно-курортное лечение в размере таком-то таком-то» и уже сейчас оставить такое заявление, которое будет рассмотрено. И работодатель его удовлетворит, то оно может уже со следующего года вступать в силу, и уже не платить с этого налоги.
Был вопрос, связанный с тем, что делать, если, например, в январе работодатель потратил, там, 30 тысяч рублей, а в июне — 50 тысяч рублей. С какой из этих сумм будет учитываться налог? Их будут суммировать в любом случае, и только с 50 тысяч он будет…

А. Кузнецов ? Да, ведь всё равно налог будет уплачиваться в конце календарного года.

А. Кузнецов ? Когда определилась тема нашей сегодняшней передачи, я начал смотреть и с удивлением для себя обнаружил, что на самом деле в различных форумах, где частные лица, не организации явно совершенно, между собой общаются, уже началось определённое обсуждение вот этой новой возможности. И люди поделились, как мне показалось, поровну, на две части. Одна часть говорит: «Да ну, это всё ерунда, дайте лучше деньгами. Зарплата должна быть достойная, а люди уже пусть сами там решают, как её потратить — на отдых, лечение или на какие-то другие более им необходимые вещи». Такой, условно, либеральный, с точки зрения экономического либерализма, подход. А другие люди вполне приветствуют это дело.
Я вот о чём подумал. Как раз на этой неделе мы узнали что достигло своего исторического максимума число людей, которые ностальгически вспоминают СССР (поздний, разумеется). Как мы помним, там действительно у многих крупных предприятий и учреждений была своя большая социальная инфраструктура: базы отдыха, пионерлагеря, санатории, профилактории и так далее. Большинство из них лишилось этого в последнее время. Как вы думаете: чисто психологически не будет ли это работника возвращать к временам, когда он ждал от работодателя не просто голую зарплату, но ещё и некоего пакета таких вот дополнительных (в советское время бесплатных или очень дешевых) услуг?

К. Ахильгов ? Как это выглядит обычно? Когда работник видит подобного рода новость, он сразу начинает звонить друзьям, знакомым, юристам и спрашивать, правда это или нет. Он, естественно, заинтересован в том, чтобы получить бесплатно какую-нибудь поездку. Он начинает изучать эту историю, и когда ему уже юрист объясняет, что на самом деле это не так, а вот именно так, тогда, конечно, он понимает, что к чему, и все его надежды сыплются. Но в любом случае это вопрос правильной подачи информации.

А. Кузнецов ? Сыплются, потому что люди, как правило, изначально надеются на большее, чем реально…

К. Ахильгов ? Да, здесь больше касается, наверное, всё-таки работодателя. Потому что он платит налоги как налоговый агент, и он платит, соответственно, за путевку, по которой работник едет отдыхать. Здесь льготы больше отнесены к нему. Если, например, условно, сотрудник средней компании работал и получал раз в год путёвку, например, в какой-нибудь Краснодарский край, то он будет получать её так же, только для работодателя это станет немного дешевле. Я, кстати, считал, как это будет по деньгам. Это будет, если брать 50 тысяч рублей, то дешевле тысяч на 12.

А. Кузнецов ? Мы же привыкли, в общем, обсуждая нововведения, сразу думать, к каким плохим последствиям это может привести. Не ждёте ли вы такой возможной реакции вот этих крупных и средних работодателей, крупного и среднего бизнеса — они скажут: «Вот смотри, мы тебе не будем индексировать заработную плату, несмотря на некоторую инфляцию, но зато мы тебе включим в бонусы, скажем, некое санаторно-курортное лечение, поскольку нам это выгодно». Не все люди могут быть этому рады, потому что действительно по меньшей мере половина предпочитает живые деньги.

К. Ахильгов ? Конечно. Но здесь вопрос договоренности. То есть они не могут обязать работника согласиться с этим. То есть работник может сказать: «Нет, ребята, вы мне индексируйте лучше мою зарплату».

К.Ахильгов: Когда работник видит подобного рода новость, он сразу начинает звонить друзьям, знакомым, юристам

А. Кузнецов ? Как предусмотрено трудовым соглашением.

К. Ахильгов ? Да, совершенно верно. «А дальше уже получу я там, не получу — это вопрос третий. Я, может быть, за счёт своих накоплений с зарплаты и буду сам себе покупать путевку». Здесь вопрос исключительно соглашения сторон. Если одна из них не согласна, то, естественно, это не сработает ни в коей мере.
Кстати говоря, вот я сказал, что это больше интересно среднему и крупному бизнесу. Есть ряд моих коллег, которые с этим не согласны. Они говорят, что не всегда. То есть это может быть интересно и мелким компаниям — до 5, 10, 15 человек, потому что, как правило, они не могут себе позволить, например, отправить сотрудника на моря, но при этом они проводят какие-то выездные корпоративы — там, на 2-3 дня до за городом — или какие-то походы и так далее. Здесь они тоже могут учитывать эти расходы. Вот они как раз и будут точно до 50 тысяч на человека. Здесь, даже они 25 или 30 тысяч потратят на сотрудника, там выходит определенная льгота. И здесь я склонен согласиться с коллегами, потому что если речь идет о каких-то недолгих, коротких корпоративных выездах, например, то здесь, конечно, можно ставить в зачет и получать соответствующую льготу по налогам.

А. Кузнецов ? Вот вы сейчас говорите, а мне пришла в голову вот какая ситуация, которая тоже для малого бизнеса совершенно реальна. Например, в какой-то московской небольшой фирме работает человек, у которого семья находится на территории нашей страны, но достаточно далеко. Вот можно ли ему замаскировать под вот эти необлагаемые с 1 января налогам мероприятия, скажем, поездку в отпуск домой к семье? Изобразить это как экскурсию в его родной город.

К. Ахильгов ? Я думаю, вряд ли. Здесь уже будет вопрос к налоговикам, потому что налоговики же всё-таки видят историю его происхождения, где он раньше стоял на учете или где он зарегистрирован и так далее. Единственное, что здесь может быть…

А. Кузнецов ? Ну а почему формально нет?

К. Ахильгов ? Если в его регионе находится какое-то курортное лечение. Например, условно говоря, если человек работает в Москве, а получил там в Горячеводске какое-нибудь курортное лечение — то нет проблем.

А. Кузнецов ? Я имею в виду, что билеты на самолет ему приобретут через турфирму. Действительно, практически в любом регионе можно найти какие-то места либо лечебные, либо туристически-экскурсионные. Вот таким вот образом.

К. Ахильгов ? Да, здесь я допускаю. Но если речь идет об экскурсии, то это слишком явно — какая может быть экскурсия в родном городе? А если речь идет о лечении, например, санаторно-курортном, тут я проблем не вижу.

А. Кузнецов ? То есть, в принципе, работодателю надо будет немножко напрячься и посмотреть, что можно совместить и скомбинировать, но так, чтобы у работника появился какой-то дополнительный, так сказать, интерес задержаться именно на этом рабочем месте. Но это одна из тех новелл, в которых, в принципе, всё на доброй воле сторон, что называется.

К. Ахильгов ? Да, здесь, опять же, это, конечно же, не обязанность работодателя.

А. Кузнецов ? Ожидаете ли вы, что с 1 января эта норма будет как-то активно применяться?

К. Ахильгов ? Я не думаю, что она сподвигнет какие-то компании вдруг оплачивать поездки своим сотрудникам. Это вряд ли.

А. Кузнецов ? Тех, кто до этого ещё не делал.

К. Ахильгов ? Да, но те, кто это делал, я думаю, с большим удовольствием продолжат это, потому что для них это будут определенные льготы. Особенно, ещё раз говорю, когда в компании много сотрудников. Если они там, условно говоря, в год отправляют больше 100 человек куда-то отдыхать или вылечиться, то, естественно, для них это значительно…

А. Кузнецов ? Теперь они, может быть, будет отправлять 120.

К. Ахильгов ? Совершенно верно.

А. Кузнецов ? То есть бума на внутреннем туристическом рынке это, скорее всего, не вызовет, но некоторй определенный рост может вызвать за счёт постепенного увеличения объемов тех, кто и так уже эту практику использовал.

К. Ахильгов ? Совершенно верно. То есть это некая льгота для тех, кто это практикует сегодня.

А. Кузнецов ? Последний вопрос у меня. Честно говоря, я об этом множестве (хотя я, в общем, более-менее за правовыми новостями посматриваю одним глазом) узнал буквально вот в последний момент. Почему государство никак не попыталось построить вокруг этого некую пропагандистскую работу? «Вот смотрите, мы создаем новые условия для того, чтобы работодатели налаживали своим сотрудникам…»

К. Ахильгов ? Вы знаете, может быть ряд причин, о которых мы можем только догадываться. Но здесь я думаю, что, во-первых, у нас такая фоновая остановка не очень хорошая, чтобы выделять конкретно эту новость для того, чтобы о ней говорить. Во-вторых, как я сказал, по большому счёту эта новость для для тех, кто это не практиковал, уже не новость. Это больше для бухгалтеров новость.

А. Кузнецов ? В любом случае, новость сама по себе неплохая. Будем надеяться, что она даст максимальный заложенный в неё эффект. Это была программа «Быль о правах», в студии были Калой Ахильгов и Алексей Кузнецов. Всего доброго, до следующей пятницы!