Лицензия 1с на какой счет

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Как правильно отразить покупку программы «1С:Бухгалтерия 8» в бухгалтерском и налоговом учете, если оплата произведена разовым платежом (паушальный платеж)?

Плательщики на УСН учитывают расходы при соблюдении двух условий: расходы должны быть поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а также должны быть экономически обоснованны, направлены на получение дохода и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Практически все программы для ЭВМ приобретаются по лицензионному договору, т.е. налогоплательщик получает право пользования программным обеспечением. Расходы по таким договорам можно признать на основании пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Сделать это можно после фактической оплаты по договору и принятия на учет права пользования (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Контролирующие органы также неоднократно подтверждали, что плательщик УСН может учесть расходы на покупку компьютерной программы (см. письма Минфина РФ от 11.06.2009 № 03-11-06/2/103, ФНС России от 03.04.2008 № 02-6-10/[email protected]).

Если программа ЭВМ приобретается в пользование, т.е. исключительное право на нее не переходит к налогоплательщику, учитывать этот актив в качестве нематериального оснований нет.

Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, определенными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Они подлежат списанию в порядке, установленном для активов данного вида (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Эта норма позволяет учитывать расходы на приобретение права пользования (неисключительного права) в том же порядке, что расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение (нематериального актива).

Согласно п. 39 ПБУ 14/2007, утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности учитываются в следующем порядке:

  • в виде периодических платежей (роялти) – в расходах отчетного периода;
  • в виде фиксированного разового платежа (паушальный платеж) – как расходы будущих периодов (на счете 97 «Расходы будущих периодов») и списываются в течение срока действия договора.
  • Также отметим, что п. 39 ПБУ 14/2007 предусмотрено, что нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

    Обращаем внимание, что Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, не предусматривает такого учета. Некоторые специалисты предлагают использовать для учета новый забалансовый счет 012 или отдельный субсчет счета 002. Можно также воспользоваться специальным субсчетом счета 001.

    В бухгалтерском учете должны быть сформированы следующие проводки:

    • Дт 012 (001.04, 002) – принято к учету право пользования нематериальным активом;
    • Дт 60.01 Кт 51 – оплачено право пользования нематериальным активом;
    • Дт 97.21 Кт 60 – платеж за предоставленное право пользования нематериальным активом отнесен на расходы будущих периодов;
    • Дт счетов учета затрат Кт 97.21 – списывается в последний день отчетного периода соответствующая часть платежа.

    Как отразить покупку программы 1С в бухгалтерском учете

    Согласно ГК РФ, приобретая программное обеспечение на магнитном носителе (диске), организация получает право собственности на диск и неисключительное право на использование содержащегося на нем экземпляра программы.

    Согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами.

    Документальным подтверждением расходов, связанных с приобретением неисключительного права на использование программных продуктов, в данной ситуации служат:

    — акт приемки-передачи неисключительных прав на использование программного обеспечения;

    Налоговый учет при ОСН

    В целях налогового учета затраты на приобретение программ включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Порядок признания расходов в налоговом учете установлен в ст. 272 НК РФ. В соответствии с ней в случае, если сделка не содержит условий о периоде возникновения расходов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

    Если в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного продукта или в отдельных соглашениях правообладателем установлен срок использования программного продукта, то расходы на его приобретение признаются таковыми равномерно в течение этого срока. (п. 1 ст. 272 НК РФ).

    При приобретении ПП «1С:Предприятие 8» договором не определен срок действия лицензии, но в «Пользовательском лицензионном соглашении» прописано следующее: «… в течение всего срока эксплуатации Лицензиатом ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА и/или нахождения у него экземпляров ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА.»

    Помимо этого в информационном письме от фирмы «1С» сообщается, что срок полезного использования программных продуктов фирмы «1С» семейства «1С:Предприятие 8» составляет 2 (два) года с момента ввода в эксплуатацию. (Смотри Приложение).

    Следовательно, в налоговом учете стоимость программных продуктов семейства «1С:Предприятие 8» организация учитывает в составе прочих расходов равномерно в течение двух лет.

    Налоговый учет при УСН

    Для лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, ситуация выглядит более простой.

    Читайте так же:  Как оформить лист портфолио моя семья

    Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть затраты, которые перечислены в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

    В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных (письмо Минфина России от 11.06.2009 N 03-11-06/2/103).

    Учитывая это, считаем, что все расходы, установленные лицензионным соглашением, заключенным Вашей организацией с правообладателем, могут быть учтены в целях налогообложения при применении УСН.

    В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

    Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

    Приведенные выше критерии учета программного обеспечения в принципе верны и для целей бухгалтерского учета.

    Приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности не признаются объектами НМА на основании п. 3 ПБУ 14/2007 «Нематериальные активы».

    Согласно п. 39 ПБУ 14/2007 нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «НМА, полученный в пользование на основании лицензионного договора»).
    Списание стоимости полученного в пользование НМА с указанного забалансового счета производится на дату окончательного прекращения использования этого НМА.

    При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора, но при приобретении программных продуктов «1С:Предприятие 8» согласно пользовательскому лицензионному соглашению и информационному письму фирмы «1С» — в течение срока эксплуатации , установленного правообладателем — 2 лет.

    В течение этого срока сумма единовременного платежа равномерно включается в состав расходов текущего периода на 26 счет «Общехозяйственные расходы», т.к. ПП «1С:Предприятие 8» приобретен для нужд бухгалтерии (п. 18, абз. 3 п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

    В бухгалтерском учете проводятся следующие записи:

    1) отражение затрат по приобретению неисключительного права на использование программного обеспечения по лицензионному договору;

    В программе «1С:Бухгалтерия» редакции 3.0 данная операция отражается документом «Поступление товаров и услуг», как услуга, т.к. программный продукт невозможно оприходовать на склад как товар или материал.

    На закладке «Услуги» в качестве счетов затрат прописывается 97.21 и дополнительная аналитика:

    На закладке «Счета расчетов» прописываются счета взаиморасчетов с контрагентом 76.05, т.к. фирма-партнер «1С» не является поставщиком по лицензионному договору.

    По итогам проведения документа формируются бухгалтерские и налоговые записи:

    2) оплата неисключительных прав на использование программного обеспечения по лицензионному договору;

    Данная операция отражается по банковской выписке документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику»:

    При проведении документ формирует следующие бухгалтерские записи:

    3) принятие на забалансовый учет объекта НМА, полученный в пользование (на основании лицензионного договора).

    Данная операция отражается документом «Операция БУ и НУ»:

    4) ежемесячное списание затрат на приобретение указанных прав в порядке, установленном организацией по лицензионному договору.

    Данная операция полностью автоматизирована и отражается регламентной процедурой Закрытия месяца – Списание расходов будущих периодов:

    Управляющая компания «Грифон» и ее дочерние организации успешно используют:

    «Грифон» является официальным партнером компании «1С», что подтверждено официальными договорами, зарегистрированными в Роспатенте. Компании «Грифон» предоставлено право распространения 1С или/и сдачи 1С в аренду, установки, настройки, внедрения и сопровождения системы программ «1С:Предприятие».

    «Грифон» занимается автоматизацией учета и управления на базе программных продуктов «1С», а также разработкой высоко квалифицированных собственных, легко масштабируемых программных продуктов на новейшей платформе «1С:Предприятие 8.3».

    В ООО «Грифон» работают сертифицированные фирмой «1С» специалисты, которые постоянно совершенствуют свои знания и навыки. Они качественно и оперативно решают задачи по автоматизации на предприятиях наших клиентов. В своей работе мы опираемся на знание и повседневное применение стандартов качества, проектных методов в управлении, процессного подхода в организации нашей деятельности.

    В группе компаний «Грифон» успешно работают: служба сервисной поддержки и call-центр в режиме 24/7.

    Особые условия по программам «1С ОБЛАКО» и «1С WEB-ОБЛАКО» ООО «Грифон» предоставляет своим клиентам в режиме «24/7/365»: размещение, сопровождение и обеспечение бесперебойной работы программных продуктов «1С: Предприятие 8.3» на собственном новейшем серверном оборудовании фирмы IBM, размещенном в дата-центрах «магистральных-провайдеров».

    Для руководителей крупных предприятий, оптимизирующих свои затраты, мы предлагаем рассмотреть возможность передачи ряда бизнес-процессов на обслуживание группе компаний «Грифон» (аутсорсинг): ведение (восстановление) бухгалтерского и налогового учета, а также аутсорсинг в области ИТ (информационных технологий).

    Как отразить в 1С Бухгалтерия 8.3 покупку программы 1С или другого ПО?

    Вопреки привычному выражению «купить 1С Бухгалтерия 8.3», пользователь приобретает по лицензии не само программное обеспечение, а право на использование результатов интеллектуальной деятельности. Обычно это право является неисключительным. В российском бухгалтерском учете, согласно Положению ПБУ 14/2007, такое право не признается нематериальным активом.

    Если платеж за него был разовым, то стоимость неисключительного права необходимо отнести на расходы будущих периодов (сокращенное название — РБП), затем она подлежит постепенному списанию на затраты на протяжении срока действия договора.

    Читайте так же:  Вид на жительство как оформить пенсию

    Бывает, что в лицензионном договоре нет информации о сроке действия. Тогда организация вправе сама установить срок эксплуатации ПО, это должно быть указано в учетной политике. Рекомендуется, согласно информационному письму фирмы «1С», срок использования программных продуктов этой фирмы устанавливать величиной в 2 года.

    Пример. Организация приобрела у партнера фирмы «1С» лицензию на использование компьютерной программы «1С:Бухгалтерия 8.3 (ред.3.0)», версия ПРОФ, стоимостью 13 000 руб. Необходимо отразить в этой же программе произведенную покупку неисключительного права на использование ПО, отнести его стоимость на расходы будущих периодов и затем за два года списать стоимость на счет затрат 26 «Общехозяйственные расходы» с помощью ежемесячных операций списания.

    Покупка программного обеспечения в 1С 8.3

    Оприходуем софт документом «Поступление товаров и услуг», указав вид документа — «Услуги (акт)». При указании номенклатуры занесем в справочник новую позицию, назовем ее «Покупка программы 1С Бухгалтерия 8 ПРОФ», вид номенклатуры должен быть «Услуга».

    В графе «Счета учета» нажмем ссылку, в открывшемся окне выберем счет бухучета затрат – 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    При заполнении реквизита «Расходы будущих периодов» необходимо создать новый элемент справочника – новую статью расходов будущих периодов, указав в ней стоимость программы и параметры списания (порядок признания расходов, дату начала списания, дату окончания списания РБП, счет и аналитику затрат):

    Таким образом, стоимость приобретенной программы будет сразу включена в РБП. Проведем документ «Поступление товаров и услуг», при этом он сформирует проводку в Дт бухгалтерского счета 97.21 по введенной статье «1С Бухгалтерия». (В данном примере организация-покупатель является плательщиком НДС, поэтому проводка выполнена на величину стоимости программы без НДС, а сумма НДС отнесена в Дт 19.04):

    Списание расходов будущих периодов

    Операция является регламентной. Она будет производиться согласно указанным параметрам (порядок признания расходов, период, счет списания) автоматически при выполнении ежемесячной обработки «Закрытие месяца». Программа сама определит необходимость списания РБП и рассчитает сумму.

    При выполнении операции сформирована проводка согласно указанному счету затрат (в нашем примере счет 26), сумма рассчитана исходя из выбранной даты начала списания и даты окончания.

    В форме движений документа на вкладке «Расчет списания расходов будущих периодов» пользователь может увидеть расчет списания РБП, параметры списания, сумму списанных РБП и остатка.

    Автоматическое списание расходов будущих периодов будет выполняться обработкой закрытия месяца вплоть до окончания указанного срока списания.

    Созданная при закрытии месяца операция по списанию РБП сохраняется вместе с другими операциями закрытия периода в журнале регламентных операций (раздел «Операции» – Закрытие периода – Регламентные операции). Программа позволяет создавать эту операцию и вручную, без использования обработки «Закрытие месяца».

    К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

    Как отразить в 1С Бухгалтерия 8.3 покупку программы 1С?

    В этой статье мы рассмотрим отражение в 1С 8.3 приобретение программы 1С:ERP, которая обошлась нам в 360 000 рублей. Данный расход не является НМА. В данном случае мы покупаем лицензию, то есть законное право на использование данного ПО, при этом оно не является исключительным, ведь кроме нас ее может купить кто угодно.

    Программа ERP приобретается нами для автоматизации производства, анализа и как следствие оптимизации всего процесса и сокращения затрат. Предположим, что мы расплатились за покупку с фирмой 1С сразу единым платежом и относим данные затраты к расходам будущих периодов.

    Лицензия на использования данной программой является бессрочной. Конечно же, бывают ситуации, когда срок действия лицензии на ПО ограничен временным интервалом, например, годовая лицензия на антивирус. Для учета приобретения лицензии на продукты 1С рекомендуется устанавливать срок использования два года. Именно за этот период будет полностью списана сумма в 360 тыс. руб. на 26 счет.

    Отражение покупки 1С ERP

    Перейдите в раздел «Покупки» и выберите пункт «Поступление (акты, накладные)».

    В появившемся окне нажмите на кнопку «Создать» и выберите вид «Услуги (акт)».

    Контрагентом в нашем случае будет являться фирма 1С «Рарус». В таблицу услуг добавим строку и выберем номенклатуру «Программа 1С:ERP». Так же укажем здесь, что сумма покупки будет составлять 360 тыс. руб. и дополнительно 18% НДС.

    В последней колонке «Счет учета» очень важно правильно указать все данные. Нажмите на соответствующую гиперссылку, и перед вами откроется окно редактирования данного значения.

    Укажем 97.21 счет затрат, в том числе и по налоговому учету.

    Для заполнения полей «Расходы будущих периодов» нужно добавить новую позицию в одноименный справочник, если этого не было произведено ранее. В его карточке мы указали цену ПО, период его списания, а так же счет, на который оно будет производиться. Списывать затраты мы будем каждый месяц.

    Теперь, когда все данные в документе поступления указаны, можно его провести и зарегистрировать счет-фактуру. В итоге сформируются проводки, показанные на изображении ниже.

    Списание расходов на покупку программы

    Списание расходов на покупку ERP будет производиться на 26 счет начиная с 25 августа 2017 г. по 25 августа 2019 г. ежемесячно. Эти данные мы указывали в карточке элемента «Программа 1С:ERP» справочника «Расходы будущих периодов».

    Читайте так же:  Типовой договор купли-продажи квартиры. Образец

    Это списание производится автоматически соответствующей регламентной операцией, которая выполняется обработкой «Закрытие месяца». Она находится в меню программы «Операции».

    При закрытии августа 2017 г. (та как списание мы начинаем именно с этого месяца) в обработке «Закрытие месяца» появится пункт «Списание расходов будущих периодов». После того, как закрытие было произведено успешно, на него можно нажать и посмотреть произведенные проводки.

    Как мы видим, со счета 97.21 на счет 26 списалась сумма за август 2017 года. Данная регламентная операция при закрытии месяца будет выполняться до августа 2019 года включительно.

    Оприходование программных продуктов в 1С

    Всем здравствуйте! УСН, ООО.
    Подскажите, пожалуйста, как в программе 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.54.13) провести поступление программных продуктов (лицензии, саму программу 1С, антивирусы, подписку на электронные журналы)

    Прошу проверить.
    Дт 97 Кт 60,
    затем в течение года списывать на затраты документов закрытие месяца (происходит автоматически)
    Правильно?

    Цитата (irinka-v84): Всем здравствуйте! УСН, ООО.
    Подскажите, пожалуйста, как в программе 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.54.13) провести поступление программных продуктов (лицензии, саму программу 1С, антивирусы, подписку на электронные журналы)

    Добрый день. Проводки верны. А вот на счет года не согласна. У всех РБП могут быть разные сроки списания. .

    При покупке программного обеспечения, покупатель (Лицензиат), заключает лицензионное соглашение, с разработчиком владельцем исключительных прав (Лицензиаром), в котором определены порядок и условия использования соответствующего программного обеспечения. В лицензионном соглашении указывается срок его действия. В случае, если в лицензионном соглашении срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет (п.4 ст.1235 часть 4 ГК РФ).
    В данном случае затраты на программное обеспечение для компьютера надо учитывать как расходы будущих периодов.
    Так как данные расходы приносят доходы в течение длительного промежутка времени, организация имеет право самостоятельно их распределить в течение периода его использования (п. 19 ПБУ 10/99). Чаще всего, компании в бухгалтерском учете списывают данные расходы равномерно в течение срока полезного использования программы. И если он не указан производителем, то устанавливают его сами соответствующим приказом или в своей учетной политике.
    В налоговом учете предусмотрено равномерное списание затрат на протяжении срока полезного использования программного продукта (п.1 ст. 272 НК РФ). Соответственно, разницы в отражении операции по покупке программного обеспечения в налоговом и бухгалтерском учете не возникает.

    При продлении права на использование программы, например, покупка новых ключей для антивируса, расходы на продление также необходимо распределять и списывать равномерно в течение срока его действия.

    источник сайт российский бухгалтер 2012 год.

    Кстати Минфин считает также, что пять лет (Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/276)

    а какими датами ставите?

    добрый день. нет нельзя. и применение 97 счета не отменено.

    Активы, которые классифицируются как расходы будущих периодов с 2011 года

    Нормативный правовой акт Расходы будущих периодов (РБП)
    ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», п. 16, 21
    Расходы по договору, относящиеся к выполненным по договору работам, учитываются как затраты на производство, а расходы по договору, понесенные в связи с предстоящими работами, — как РБП. Примеры расходов, понесенных в счет предстоящих работ: стоимость материалов, переданных для выполнения работ, но еще не использованных для исполнения договора; арендная плата, перечисленная в отчетном периоде, но относящаяся к будущим отчетным периодам
    ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», п. 37, 39
    Компания может получить право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара) на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, имеющих определенный срок действия. Фиксированные разовые платежи за предоставленное право отражаются как РБП и подлежат списанию в течение срока действия договора.
    Примечание: если срок действия договора не может быть определен (с учетом п. 4 ст. 1235 ГК РФ и п. 38.2 постановления Пленума ВС РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26 марта 2009 г.), то оснований для признания РБП не имеется
    ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», п. 8, 15 и 16
    Дополнительные расходы по займам и кредитам Начисленные проценты на вексельную сумму Начисленные проценты и (или) дисконт по облигации
    Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н), п. 94
    На счет РБП можно относить стоимость материалов, отпущенных на производство, но относящихся к будущим отчетным периодам, в случаях:
    — подготовительных работ в сезонных производствах;
    — горно-подготовительных работ;
    — освоения новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы);
    — подготовки и освоения производства новых видов продукции и новых технологий;
    — рекультивации земель;
    — в других случаях, когда возникает необходимость распределения затрат на ряд отчетных периодов
    Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. приказом Минфина России от 20 мая 2003 г. N 44н), п. 16
    К РБП относятся расходы на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемственности

    источник Главная книга.

    97 счет не был отменен, он был лишь реформирован и почищен. Неисключительные права по прежнему отражаются на 97 счете.